【單選1】某酒廠2017年6月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對(duì)外贊助0.2噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。

　　A.1975

　　B.2125

　　C.2175

　　D.2245

　　【答案】C

　　【解析】從量稅=0.2×2000×0.5=200(元)

　　從價(jià)稅=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=200+1975=2175(元)。

　　【單選2】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的用于下列用途的應(yīng)稅消費(fèi)品中，不需要繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.用于贊助的消費(fèi)品

　　B.用于職工福利的消費(fèi)品

　　C.用于廣告的消費(fèi)品

　　D.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)品

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC均繳納消費(fèi)稅。

　　【單選3】某企業(yè)將生產(chǎn)的成套高檔化妝品作為年終獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給本企業(yè)職工，查知本企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，其生產(chǎn)成本為15000元。該產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為5%，高檔化妝品適用15%的消費(fèi)稅稅率，則應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )元。

　　A.4250

　　B.4725.41

　　C.4825

　　D.2779.41

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=15000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=2779.41(元)。

　　【單選4】某企業(yè)2018年3月研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，共計(jì)2噸，成本為34萬(wàn)元，作為禮品贈(zèng)送給客戶品嘗，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克(或者500毫升)，則本企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.7.6

　　B.6.8

　　C.9.6

　　D.10.4

　　【答案】C

　　【解析】(1)組成計(jì)稅價(jià)格=[34×(1+10%)+2000×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=(37.4+0.2)÷0.8=47(萬(wàn)元)

　　(2)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=47×20%+2000×2×0.5÷10000=9.4+0.2=9.6(萬(wàn)元)。

　　【單選5】2018年3月，某卷煙廠從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元，領(lǐng)用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙(甲類(lèi)卷煙)。本月銷(xiāo)售A牌卷煙80箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元。已知：甲類(lèi)卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.210.2

　　B.216.2

　　C.224

　　D.225.2

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=80×0.015+400×56%-50×30%×60%=216.20(萬(wàn)元)。

　　【單選6】某煙草批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)2018年1月向零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額250萬(wàn)元;向零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明含稅銷(xiāo)售額88.92萬(wàn)元;同時(shí)向卷煙批發(fā)公司銷(xiāo)售B牌卷煙300條，取得含稅收入20.358萬(wàn)元;當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬(wàn)元。該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為( )萬(wàn)元。

　　A.42.78

　　B.48.78

　　C.59.34

　　D.69.95

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)繳納的增值稅=250×17%+88.92/(1+17%)×17%+20.358/(1+17%)×17%-35.598=22.78(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5000×1+2500000×11%+2000×1+889200/(1+17%)×11%=365600(元)=36.56(萬(wàn)元)

　　該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=22.78+36.56=59.34(萬(wàn)元)。

　　【單選7】根據(jù)規(guī)定，對(duì)于應(yīng)稅消費(fèi)品下列關(guān)于增值稅和消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是( )。

　　A.計(jì)算增值稅時(shí)所依據(jù)的銷(xiāo)售額中含應(yīng)納消費(fèi)稅本身，但不含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　B.適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)各自依據(jù)的銷(xiāo)售額不同

　　C.適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷(xiāo)售額中含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)納消費(fèi)稅本身

　　D.適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷(xiāo)售額中含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但不含應(yīng)納消費(fèi)稅本身

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B：適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)基本是相同的;選項(xiàng)CD：適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷(xiāo)售額中不含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但包含應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

　　【單選8】甲市某汽車(chē)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年5月在甲市銷(xiāo)售自產(chǎn)小汽車(chē)300輛，不含稅售價(jià)18萬(wàn)元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬(wàn)元/輛;將200輛小汽車(chē)發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷(xiāo)，取得的代銷(xiāo)清單顯示當(dāng)月銷(xiāo)售120輛、不含稅售價(jià)18.5萬(wàn)元/輛。小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%，則該汽車(chē)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.295.64

　　B.300

　　C.406.64

　　D.411

　　【答案】C

　　【解析】本題委托代銷(xiāo)的應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)看作是含稅收入，作價(jià)稅分離以后并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　該汽車(chē)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=(300×18+300×2/1.17+120×18.5)×5%=406.64(萬(wàn)元)。

　　【多選9】根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本

　　B.委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，由委托方在其機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

　　C.對(duì)于帶料加工的金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天

　　D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方未提供材料成本的，委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B：委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方(個(gè)人除外)代收代繳消費(fèi)稅。選項(xiàng)D：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上如實(shí)注明(或以其他方式提供)材料成本，未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。

　　【單選10】某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒(méi)有同類(lèi)高檔化妝品銷(xiāo)售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%)

　　A.7058.82

　　B.7941.18

　　C.8294.12

　　D.8338.24

　　【答案】B

　　【解析】該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。