【多選11】下列各項中，符合委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅規(guī)定的有( )。

　　A.受托方(除個人外)應(yīng)在委托方提貨時代收代繳消費稅稅款

　　B.受托方未代收代繳消費稅的，委托方收回的應(yīng)稅消費品未銷售時不繳納消費稅

　　C.受托方代委托方購進材料加工應(yīng)稅消費品，不屬于稅法上的委托加工業(yè)務(wù)

　　D.委托加工業(yè)務(wù)的消費稅的計稅依據(jù)是委托方銷售同類應(yīng)稅消費品的平均價格

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：如果委托加工的應(yīng)稅消費品提貨時受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅，委托方要補繳稅款;選項D：委托加工業(yè)務(wù)的消費稅的計稅依據(jù)以受托方同類應(yīng)稅消費品的銷售價格或組成計稅價格確定。

　　【單選12】某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2017年12月，該企業(yè)進口220輛小汽車，每輛小汽車關(guān)稅完稅價格為12萬元。(已知小汽車關(guān)稅稅率為30%，消費稅稅率為5%)，該企業(yè)進口該批小汽車應(yīng)納消費稅( )萬元。

　　A.251.96

　　B.180.63

　　C.391.79

　　D.456.56

　　【答案】B

　　【解析】(1)關(guān)稅稅額=12×220×30%=792(萬元)

　　(2)組成計稅價格=(12×220+792)÷(1-5%)=3612.63(萬元)

　　(3)應(yīng)納消費稅稅額=3612.63×5%=180.63(萬元)。

　　【單選13】某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2018年3月，將一輛小汽車銷售給某上市公司的一名高管，銷售價格為150萬元(不含增值稅)。(已知該車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為40%)，該企業(yè)應(yīng)納消費稅( )萬元。

　　A.15

　　B.60

　　C.75

　　D.86

　　【答案】C

　　【解析】汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率和零售環(huán)節(jié)的稅率加總計算消費稅。

　　應(yīng)納稅額=150×(40%+10%)=75(萬元)。

　　【單選14】某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是( )。

　　A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

　　B.外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈

　　C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈

　　D.外購已稅鉆石用于鑲嵌鉑金首飾

　　【答案】C

　　【解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

　　【多選15】下列項目中，可以扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的有( )。

　　A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

　　B.外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火

　　C.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　D.外購已稅實木地板生產(chǎn)的實木地板

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不準(zhǔn)扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅額。

　　【多選16】某禮花廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)各種鞭炮、焰火，2018年1月，用外購已稅的煙花繼續(xù)加工成高檔煙花，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1500萬元;已知本月外購的煙花不含稅價為785萬元，取得增值稅專用發(fā)票。已知期初庫存外購煙花不含稅買價30萬元，本月月末庫存外購煙花不含稅買價60萬元，鞭炮、焰火消費稅稅率15%。下列表述正確的有( )。

　　A.外購已稅煙花連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅煙花，不得抵扣外購已稅煙花已納的消費稅

　　B.外購已稅煙花生產(chǎn)應(yīng)稅煙花，可以抵扣領(lǐng)用部分已納的消費稅

　　C.2018年1月該廠應(yīng)納消費稅111.75萬元

　　D.2018年1月該廠應(yīng)納消費稅107.25萬元

　　【答案】BC

　　【解析】外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)應(yīng)稅鞭炮焰火，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。

　　應(yīng)納消費稅=1500×15%-(30+785-60)×15%=111.75(萬元)。

　　【單選17】某地板廠提供20萬元的原材料委托乙企業(yè)加工素板，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費2萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅(乙企業(yè)無同類素板銷售價格)。將收回素板的45%用于繼續(xù)加工高檔實木地板，本月銷售高檔實木地板取得不含稅銷售額360萬元;實木地板消費稅稅率為5%。該地板廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅( )萬元。

　　A.16.84

　　B.17.48

　　C.18

　　D.18.3

　　【答案】B

　　【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=(20+2)÷(1-5%)×5%=1.16(萬元)

　　以委托加工收回的素板繼續(xù)生產(chǎn)高檔實木地板，準(zhǔn)予按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費稅。

　　該地板廠應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅=360×5%-1.16×45%=17.48(萬元)。

　　【多選18】企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有( )。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品

　　B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費品

　　C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進用于直接出口的應(yīng)稅消費品

　　D.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費品

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB：屬于出口免稅但不退稅范圍。

　　【單選19】某啤酒廠以賒銷方式銷售一批啤酒，雙方簽訂了書面合同，并約定了收款日期。根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，該啤酒廠的消費稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為( )。

　　A.啤酒廠發(fā)出啤酒的當(dāng)天

　　B.購買方收到啤酒的當(dāng)天

　　C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　D.取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　【答案】C

　　【解析】采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，消費稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

　　【單選20】某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2017年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為140.4萬元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價款，9月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發(fā)票。已知高爾夫球具消費稅稅率為10%。該企業(yè)9月就該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。

　　A.6

　　B.12

　　C.0

　　D.14.04

　　【答案】A

　　【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。應(yīng)納消費稅=140.4/(1+17%)×50%×10%=6(萬元)。