【計(jì)算問(wèn)答題】某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一般納稅人，2018年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，委托甲企業(yè)加工一批高檔化妝品，日化企業(yè)提供的原材料成本20萬(wàn)元，加工完工后開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元。

　　(2)進(jìn)口一批高檔化妝品作原材料，支付貨價(jià)60萬(wàn)元、購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，支付進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)用共計(jì)9萬(wàn)元，支付包裝勞務(wù)費(fèi)1萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%;支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)運(yùn)費(fèi)1.1萬(wàn)元(不含稅)，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口高檔化妝品的80%。

　　(3)將普通護(hù)膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場(chǎng)一次購(gòu)買240套，該日化企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬(wàn)元，其中包括普通護(hù)膚品18萬(wàn)元，高檔化妝品30萬(wàn)元。

　　(4)銷售其他高檔化妝品取得不含稅銷售額150萬(wàn)元。

　　(5)將成本為1.4萬(wàn)元的新研制的高檔化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用。

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。高檔化妝品的成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　(1)2018年3月甲企業(yè)受托加工高檔化妝品應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;

　　(2)2018年3月日化企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金;

　　(3)2018年3月日化企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅;

　　(4)2018年3月日化企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

　　【答案及解析】

　　(1)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(20+8)/(1-15%)×15%=4.94(萬(wàn)元)

　　(2)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=(60+9+1)×20%=14(萬(wàn)元)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(60+9+1)×(1+20%)/(1-15%)=98.82(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=98.82×17%=16.8(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=98.82×15%=14.82(萬(wàn)元)

　　2018年3月該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)

　　=14+16.8+14.82=45.62(萬(wàn)元)

　　(3)銷項(xiàng)稅額=[48+150+1.4×(1+5%)/(1-15%)]×17%=33.95(萬(wàn)元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=1.1×11%+16.8+1.36=18.28(萬(wàn)元)

　　2018年3月該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=33.95-18.28=15.67(萬(wàn)元)

　　(4)2018年3月該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=[48+150+1.4×(1+5%)/(1-15%)]×15%-14.82×80%=18.10(萬(wàn)元)。

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