5.位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)進(jìn)口儀器設(shè)備一臺(tái)，國外買價(jià)64000元，運(yùn)抵我國入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)4200元、保險(xiǎn)費(fèi)3800元;入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)1 600元、稅額176元。

　　(2)外購食用酒精100噸，每噸不含稅價(jià)8000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額

　　800000元、稅額136000元;取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額50000元、稅額5500元;取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費(fèi)30000元、稅額1800元。

　　(3)銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價(jià)格26000元、增值稅銷項(xiàng)稅額4420元，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額1825200元。由于專賣店提前支付價(jià)款，企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣，實(shí)際收款1770444元。另外，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)120000元、稅額13200元。

　　(4)銷售與業(yè)務(wù)(3)同品牌糧食白酒50噸給獨(dú)立核算的全資子公司(銷售公司)，每噸售價(jià)20000元，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計(jì)1000000元、稅額170000元。

　　(5)直接零售給消費(fèi)者個(gè)人薯類白酒25噸，每噸售價(jià)33462元并開具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額836550元。

　　(6)月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購進(jìn)的酒精被盜2.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。

　　(其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率12%，白酒消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/500克，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對認(rèn)證。)

　　該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算8月應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)如下：

　　A.進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(64000+4200+3800+1600)×(1+12%)×17%=14013.44(元)

　　B.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44(元)

　　C.銷項(xiàng)稅額=(1770444+1000000+836550)×17%=613188.98(元)

　　D.損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2.5×8000×17%=3400(元)

　　E.應(yīng)繳納增值稅=613188.98-170689.44+3400=445899.54(元)

　　F.應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(1770444+1000000+836550)×20%+(60+50+25)×2 000×0.5=721398.8+135000=856398.8(元)

　　G.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=(445899.54+856398.8)×(5%+3%+2%)=130229.83(元)

　　要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)按A至G的順序指出該企業(yè)自行計(jì)算8月應(yīng)繳納稅費(fèi)的錯(cuò)誤之處，并簡要說明理由。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。

　　(3)計(jì)算該企業(yè)8月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(4)計(jì)算該企業(yè)8月的銷項(xiàng)稅額。

　　(5)計(jì)算該企業(yè)損失酒精應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(6)計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅。

　　(7)計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(8)計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　【答案及解析】

　　(1)該企業(yè)自行計(jì)算8月應(yīng)繳納稅費(fèi)的錯(cuò)誤及理由說明如下：

　　A.進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅計(jì)算錯(cuò)誤，入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不能作為計(jì)算關(guān)稅的基數(shù)。

　　B.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤，由進(jìn)口設(shè)備繳納增值稅計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致錯(cuò)誤。

　　C.銷項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤，一是銷售折扣的金額在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)不能扣除，二是應(yīng)將銷售糧食白酒的含稅銷售額換算為不含稅銷售額才能計(jì)算銷項(xiàng)稅額，三是零售薯類白酒的金額為含稅銷售額，應(yīng)換算為不含稅銷售額后才能計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　D.損失酒精轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤，與損失相關(guān)的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)一并轉(zhuǎn)出。

　　E.增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算錯(cuò)誤。因可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤。

　　F.消費(fèi)稅計(jì)算錯(cuò)誤。一是銷售折扣的金額在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)不能扣除;二是銷售給子公司50噸的價(jià)格未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)，應(yīng)按同類產(chǎn)品售價(jià)進(jìn)行調(diào)整;三是應(yīng)將含增值稅的銷售額換算為不含稅銷售額才能計(jì)算消費(fèi)稅。

　　G.城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加計(jì)算錯(cuò)誤。是因?yàn)閼?yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅計(jì)算錯(cuò)誤而引起錯(cuò)誤。

　　(2)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(64000+4200+3800)×(1+12%)×17%=13708.8(元)

　　(3)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=136000+5500+1800+13200+176+13708.8=170384.8(元)

　　(4)銷項(xiàng)稅額=[1825200÷(1+17%)+1000000+836550÷(1+17%)]×17%=556750(元)

　　(5)損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2.5×8000×17%+5500÷100×2.5+1800÷100×2.5=3400+137.5+45=3582.5(元)

　　(6)應(yīng)繳納增值稅=556750-170384.8+3582.5=389947.7(元)

　　(7)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[1825200÷(1+17%)+50×26000+836550÷(1+17%)×20%]+(60+50+25)×2000×0.5=715000+135000=850000(元)

　　(8)應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=(389947.7+850000)×(5%+3%+2%)=123994.77(元)。