3.(本小題6分。)甲企業(yè)2013年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4 000萬元，并約定當(dāng)月交付;然后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬元。

　　(2)3月份該企業(yè)因?yàn)樯�產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權(quán)屬證書。

　　(其它相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)厥≌�府�?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權(quán)交易印花稅稅率0.5‰。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　【答案及解析】

　　(1)土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅=4000×10 000×0.5‰=20000(元)

　　購置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅=4000×4%=160(萬元)

　　(2)建造的倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=9500×(1-30%)×1.2%/12×7=46.55(萬元)

　　購置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×20/12×11≈73333.33(元)

　　(3)購置倉庫應(yīng)納契稅=1200×4%=48(萬元)

　　購置倉庫應(yīng)納印花稅=1 200×10 000×0.5‰+1×5=6005(元)

　　(4)購置倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=1 250×(1-30%)×1.2%/12×9=7.88(萬元)。

　　4.(本小題6分。)中國公民王某在國內(nèi)一家企業(yè)工作，2014年上半年取得的收入情況如下：

　　(1)每月工資總額5300元，含個人繳付的年金500元和按照規(guī)定繳付的“五險一金”800元。

　　(2)1月取得2013年度年終獎48000元。

　　(3)3月承租市區(qū)房屋1套，每月支付租金2 000元;5月將該房屋轉(zhuǎn)租，每月取得轉(zhuǎn)租收入4000元，并按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(不考慮其它稅費(fèi))，當(dāng)月還發(fā)生房屋修繕費(fèi)用1000元，取得裝修公司正式發(fā)票。

　　(相關(guān)資料：該企業(yè)從2014年開始實(shí)行企業(yè)年金補(bǔ)充養(yǎng)老制度，王某所在城市上一年度職工月平均工資為3500元。王某本年度取得的工資與上年度相同。)

　　附：工資薪金所得個人所得稅稅率表

　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題，每問需計(jì)算合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算企業(yè)年金個人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

　　(2)請計(jì)算王某上半年工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(3)計(jì)算王某領(lǐng)取年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(4)計(jì)算王某5月份轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　【答案及解析】

　　(1)工資薪金應(yīng)納個人所得稅的計(jì)算：

　　企業(yè)年金個人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)=(5300×12+48000)/12=9300(元)

　　【提示】企業(yè)年金個人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。

　　(2)個人繳付年金應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的部分=500-9300×4%=500-372=128(元)

　　每月工資薪金應(yīng)納個人所得稅=(5300-800-500+128-3500)×3%-0=18.84(元)

　　上半年合計(jì)繳納個人所得稅=18.84×6=113.04(元)

　　(3)年終獎應(yīng)納個人所得稅的計(jì)算：48000/12=4000(元)，適用10%的稅率，105的速算扣除數(shù)。

　　實(shí)際繳納個人所得稅=48000×10%-105=4695(元)

　　(4)轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)納個人所得稅的計(jì)算：

　　月應(yīng)納營業(yè)稅=4000×3%×50%=60(元)

　　月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=60×(7%+3%)=6(元)

　　5月轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)納個人所得稅=(4000-66-2000-800-800)×10%=33.4(元)。