一、單項選擇題

　　1.下列支出在計算企業(yè)所得稅納稅所得額時，準予按規(guī)定扣除的是(　)。

　　A.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間發(fā)生的租金支出

　　B.企業(yè)之間發(fā)生的管理費支出

　　C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)有關(guān)的手續(xù)費支出

　　D.企業(yè)營業(yè)機構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費支出

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項ABD屬于不得抵扣項目。

　　2.企業(yè)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是(　)。

　　A.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利

　　B.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

　　C.將資產(chǎn)在總分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

　　D.將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)在境內(nèi)處置資產(chǎn)時，當(dāng)資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，才應(yīng)按照規(guī)定視同銷售確定收入，只有選項A的所有權(quán)發(fā)生了改變。

　　3.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列對所得來源地的確定，不正確的是(　)。

　　A.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定

　　B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

　　C.權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

　　D.權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　『正確答案』C

　　『答案解析』權(quán)益性投資所得，按照分配所得企業(yè)所在地確定。

　　4.2017年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的20萬元，股權(quán)的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為(　)萬元。

　　A.50

　　B.180

　　C.200

　　D.220

　　『正確答案』C

　　『答案解析』股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬元)

　　5.下列各項收入中，應(yīng)并入納稅人當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是(　)。

　　A.非貨幣資產(chǎn)對外投資形成的轉(zhuǎn)讓所得

　　B.接收政府劃入的非指定用途款項

　　C.將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

　　D.從境內(nèi)居民企業(yè)分回的權(quán)益性投資收益

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，非貨幣資產(chǎn)對外投資形成的轉(zhuǎn)讓所得，可在5年內(nèi)均勻納稅，而不是當(dāng)年一次性納稅;選項C，屬于內(nèi)部移送;選項D為免稅收入。

　　6.下列關(guān)于收入確認時間的說法中，正確的是(　)。

　　A.接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)分期確認收入

　　B.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)

　　D.特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，接受捐贈所得，按實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入;選項B，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn);選項D，特許權(quán)使用費收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是(　)。

　　A.稅收滯納金

　　B.非廣告性贊助

　　C.企業(yè)所得稅稅款

　　D.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A、B、C不得稅前扣除。

　　8.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(　)萬元。

　　A.13.6

　　B.14.45

　　C.15.3

　　D.12.75

　　『正確答案』B

　　『答案解析』限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。應(yīng)納所得稅額=68×(1-15%)×25%=14.45(萬元)。

　　9.下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是(　)。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.合理的勞動保護支出

　　C.為投資者支付的商業(yè)保險費

　　D.內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A、C、D，均為不得扣除項目。

　　10.某商貿(mào)公司2016年開始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計入企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額是(　)萬元。

　　A.200

　　B.220

　　C.400

　　D.520

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費稅前扣除。計入籌辦費并稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬元)

　　11.下列資產(chǎn)中，可以計提折舊和攤銷的是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)日常修理開支

　　B.外購商譽

　　C.薪炭林

　　D.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』生物資產(chǎn)中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可以計提折舊，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜、役畜。

　　12.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)改良支出

　　B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　C.固定資產(chǎn)的日常修理支出

　　D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　『正確答案』C

　　『答案解析』A、B、D選項作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。

　　13.企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是(　)。

　　A.花卉種植

　　B.蔬菜種植

　　C.海水養(yǎng)殖

　　D.內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　『正確答案』B

　　『答案解析』花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅。

　　14.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定，2015年度虧損43萬元，2016年度盈利36萬元、2017年度盈利50萬元。該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)。

　　A.10 萬元

　　B.8.6萬元

　　C.5.38萬元

　　D.4.3萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該企業(yè)2017年應(yīng)納企業(yè)所得額=36-43+50=43(萬元)，按照小型微利企業(yè)稅率減按20%，所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納企業(yè)所得稅=43×50%×20%=4.3(萬元)。

　　15.下列關(guān)于股權(quán)投資的所得稅處理，說法不正確的是(　)。

　　A.非貨幣資產(chǎn)對外投資的轉(zhuǎn)讓所得5年內(nèi)均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅

　　B.對外投資期間的投資成本，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除

　　C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性收益，為免稅收入

　　D.向投資者支付的股息，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除

　　『正確答案』B

　　『答案解析』對外投資期間的投資成本，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

　　16.甲投資公司2015年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為(　)。

　　A.0萬元

　　B.400萬元

　　C.1200萬元

　　D.1600萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)

　　17.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2017年度自行申報營業(yè)收入總額350萬元，成本費用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)。

　　A.7.00萬元

　　B.7.40萬元

　　C.7.61萬元

　　D.8.04萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該居民企業(yè)2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(萬元)

　　18.境內(nèi)甲企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外A國稅前所得100萬元，境外實際繳納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為(　)。

　　A.50萬元

　　B.60萬元

　　C.70萬元

　　D.80萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』甲企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(400+100)×25%=125(萬元);境外已納稅款扣除限額=100×25%=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。