二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于個人所得稅稅制模式的表述中，正確的有(　)。

　　A.我國目前個人所得稅實(shí)行分類征收制模式

　　B.實(shí)行分類征收制模式便于征收管理，但不利于平衡納稅人稅負(fù)

　　C.實(shí)行綜合征收制模式征收管理相對復(fù)雜，但有利于平衡納稅人稅負(fù)

　　D.我國個人所得稅制的改革方向是由分類征收制向分類與綜合相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』分類征收制，就是將納稅人不同來源、性質(zhì)的所得項(xiàng)目，分別規(guī)定不同的稅率征稅;綜合征收制，是對納稅人全年的各項(xiàng)所得加以匯總，就其總額進(jìn)行征稅。目前，我國個人所得稅的征收采用的是分類征收制，其改革方向是由分類征收制向分類與綜合相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變。

　　2.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，屬于“勞務(wù)報酬所得”的有(　)。

　　A.某大學(xué)教授從企業(yè)取得咨詢費(fèi)

　　B.某公司高管從大學(xué)取得的講課費(fèi)

　　C.某設(shè)計院設(shè)計師從家裝公司取得的設(shè)計費(fèi)

　　D.某編劇取得的劇本使用費(fèi)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D,按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　3.某外籍個人受某外國公司委派于2013年8月開始赴中國擔(dān)任其駐華代表處首席代表，截止2013年12月31日未離開中國。該外籍個人2013年取得的下列所得中，屬于來源于中國境內(nèi)所得的有(　)。

　　A.9月出席境內(nèi)某經(jīng)濟(jì)論壇做主題發(fā)言取得的收入

　　B.因在中國任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入

　　C.10月將其擁有的境外房產(chǎn)出租給中國一公司駐該國常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的租金收入

　　D.11月將其擁有的專利技術(shù)許可一境外公司在大陸的分支機(jī)構(gòu)使用取得的收入

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：(1)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;(2)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;(3) 轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得;(4)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;(5)從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。選項(xiàng)C，所出租的房產(chǎn)在境外，不屬于來源于中國境內(nèi)的所得。

　　4.下列人員取得的工資薪金所得中，適用個人所得稅附加減除費(fèi)用的有(　)。

　　A.在我國境內(nèi)事業(yè)單位工作的外籍雇員

　　B.在我國境內(nèi)有住所而在中國境外任職的個人

　　C.在我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員

　　D.在我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的中方人員

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』附加減除費(fèi)用適用的列舉的納稅人。

　　5.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人，為居民納稅人

　　B.連續(xù)或累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅

　　C.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個人，為非居民納稅人

　　D.在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住超過五年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』連續(xù)或累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分納稅;居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。

　　6.香港黃先生滬港通機(jī)制購買上交所A股股票，持有和轉(zhuǎn)讓時個人所得稅處理正確的有(　)。

　　A.股票轉(zhuǎn)讓差價免稅

　　B.股票轉(zhuǎn)讓差價按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅

　　C.取得的股息紅利，按照10%的稅率繳納個人所得稅

　　D.取得的股息紅利，實(shí)行差別化待遇繳納個人所得稅

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』香港投資者(公司、個人)通過滬港通投資購買A股，股票轉(zhuǎn)讓差價暫免征收個人所得稅;股息紅利所得由上市公司按照10%稅率代扣所得稅，不實(shí)行差別化待遇。

　　7.下列與個人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有(　)。

　　A.單位將自建住房以低于建造成本價格銷售給職工

　　B.與單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入

　　C.實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪

　　D.實(shí)行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』一次性獎金包括年終加薪、實(shí)際年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資;單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目，比照全年一次性獎金的征稅辦法計算個人所得稅。

　　8.對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得在計算個人所得稅時，允許對一些支出項(xiàng)目按一定標(biāo)準(zhǔn)予以稅前扣除。下列關(guān)于稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的有(　)。

　　A.個體工商戶業(yè)主的工資薪金可以據(jù)實(shí)扣除

　　B.實(shí)際支付給從業(yè)人員合理的工資薪金和繳納的“五險一金”可以稅前扣除

　　C.在經(jīng)營過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除

　　D.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』個體工商戶業(yè)主的工資薪金所得稅前不可以扣除。對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年(3500元/月)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的60%和收入的5‰孰低原則扣除。

　　9.關(guān)于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的有(　)。

　　A.拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

　　B.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)

　　C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄�，原值為該拍賣品的評估價值

　　D.拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實(shí)際支付的價款

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)C，通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費(fèi)用。

　　10.下列有關(guān)個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有(　)。

　　A.國債利息和保險賠償款免征個人所得稅

　　B.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個人所得稅

　　C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可減征個人所得稅

　　D.個人舉報違法行為獲得的獎金

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』上述減稅、免稅表述全部正確。

　　11.下列中國公民應(yīng)進(jìn)行個人所得稅自行申報的有(　)。

　　A.從我國境外取得專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的李某

　　B.2014年取得股票轉(zhuǎn)讓所得16萬元的王某

　　C.取得年經(jīng)營所得12萬元的個體工商戶趙某

　　D.每月從我國境內(nèi)兩家企業(yè)分別取得工資所得的張某

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』自行申報納稅的納稅義務(wù)人包括：(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　12.個人取得的下列應(yīng)稅所得，可以在不超過5個公歷年度內(nèi)分期繳納個人所得稅的有(　)。

　　A.中小高新企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，個人股東一次納稅確有困難的

　　B.高新企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的

　　C.非貨幣性資產(chǎn)投資的轉(zhuǎn)讓所得，個人一次性繳稅有困難的

　　D.股票期權(quán)行權(quán)時，個人一次性繳稅有困難的

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D,按照“工薪所得”繳納個人所得稅，沒有在不超過5個公歷年度內(nèi)分期繳納的規(guī)定。

　　13.下列所得可以采用按年計征、分期預(yù)繳個人所得稅的有(　)。

　　A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　B.個人承包經(jīng)營所得

　　C.個人獨(dú)資企業(yè)

　　D.跨年度分期取得稿酬

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，承租承包經(jīng)營所得實(shí)行按年計征、分期預(yù)繳個人所得稅;稿酬所得按次計征。