二、多項(xiàng)選擇題

　　1.以下各項(xiàng)中，屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目(BEPS)行動(dòng)計(jì)劃的有(　)。

　　A.數(shù)字經(jīng)濟(jì)

　　B.有害稅收實(shí)踐

　　C.數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析

　　D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)規(guī)則

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目(BEPS)行動(dòng)計(jì)劃有數(shù)字經(jīng)濟(jì)、有害稅收實(shí)踐、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、多邊工具、稅收協(xié)定濫用、常設(shè)機(jī)構(gòu)等。

　　2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有(　)。

　　A.擔(dān)保收入

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)收入

　　C.租金收入

　　D.融資租賃收入

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得、融資租賃所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額(3項(xiàng))為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A、B、C符合上述以收入全額作為應(yīng)稅所得的規(guī)定。

　　3.居民企業(yè)境外所得在我國計(jì)算稅收抵免限額時(shí)，采用的方法可以有(　)。

　　A.分國分項(xiàng)

　　B.分國不分項(xiàng)

　　C.不分國分項(xiàng)

　　D.不分國不分項(xiàng)

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』自2017年7月1日起，企業(yè)可選擇兩種方法之一計(jì)算境外所得稅已納稅額的抵免限額：“分國(地區(qū))不分項(xiàng)”或“不分國(地區(qū))不分項(xiàng)”。

　　4.非居民企業(yè)通過實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)。判定是否具有合理商業(yè)目的的因素有(　)。

　　A.境外企業(yè)股權(quán)主要價(jià)值是否直接或間接來自中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)

　　B.境外企業(yè)資產(chǎn)是否主要由直接或間接在中國境內(nèi)的投資構(gòu)成

　　C.境外企業(yè)取得的收入是否主要直接或間接來源于中國境內(nèi)

　　D.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳納所得稅情況

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』判斷合理商業(yè)目的，應(yīng)整體考慮與間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易相關(guān)的所有安排，結(jié)合實(shí)際情況綜合分析的相關(guān)因素有8項(xiàng)(教材P480)。

　　5.企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料時(shí)，年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列(　)條件，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔。

　　A.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

　　B.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過2億元

　　C.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

　　D.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)A, 有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額應(yīng)當(dāng)是超過2億元;選項(xiàng)B, 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額應(yīng)當(dāng)是超過1億元。

　　6.居民企業(yè)存在下列(　)情形，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》時(shí)填報(bào)國別報(bào)告。

　　A.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元

　　B.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)

　　C.跨國企業(yè)集團(tuán)未向任何國家提供國別報(bào)告

　　D.雖然跨國企業(yè)集團(tuán)已向其他國家提供國別報(bào)告，且我國與該國已建立國別報(bào)告信息交換機(jī)制，但國別報(bào)告實(shí)際未成功交換至我國

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』區(qū)分“應(yīng)當(dāng)”和“可要求”，選項(xiàng)C、D為稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)企業(yè)提供國別報(bào)告。

　　7.(2017年考題)下列關(guān)于稅收情報(bào)交換的表述中，正確的有(　)。

　　A.稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理

　　B.稅收情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行

　　C.稅收情報(bào)交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進(jìn)行

　　D.我國從締約國主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以在訴訟程序中出示

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理。情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行。我國享有從締約國取得稅收情報(bào)的權(quán)利，也負(fù)有向締約國提供稅收情報(bào)的義務(wù)。我國從締約國主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以作為稅收?qǐng)?zhí)法行為的依據(jù)，并可以在訴訟程序中出示。情報(bào)交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進(jìn)行，稅收情報(bào)涉及的事項(xiàng)可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前。

　　8.下列關(guān)于《多邊稅收征管互助公約》的說法中，正確的有(　)。

　　A.與《公約》其他締約方之間開展征管協(xié)助的形式是情報(bào)交換

　　B.《公約》適用于根據(jù)我國法律由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的稅種

　　C.不協(xié)助其他締約方追繳稅款

　　D.不協(xié)助其他締約方提供保全措施

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』《公約》批準(zhǔn)書中我國聲明保留的事項(xiàng)：(1)對(duì)上述稅種以外的稅種，不提供任何形式的協(xié)助;(2)不協(xié)助其他締約方追繳稅款，不協(xié)助提供保全措施;(3)不提供文書送達(dá)方面的協(xié)助;

　　(4)不允許通過郵寄方式送達(dá)文書。