2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法備考模擬試題（十三）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局的規(guī)定，2005年1月1日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城建稅及教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征，這樣規(guī)定符合稅法適用原則中的(　　)。

　　A.法律優(yōu)位原則

　　B.新法優(yōu)于舊法原則

　　C.法律不溯及既往原則

　　D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅的是(　　)。

　　A.納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入

　　B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的手續(xù)費(fèi)收入

　　C.納稅人為客戶提供光租業(yè)務(wù)而收取的固定租賃費(fèi)收入

　　D.納稅人將車輛的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告而取得的收入

　　3.下列關(guān)于一般納稅人登記管理的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)

　　B.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額

　　C.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，仍需要計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

　　D.銷售應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算

　　4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年1月初租入一棟寫字樓(共10層)，一次性支付全年租金100萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為11萬元。4月初，將寫字樓的一層改為職工健身房。下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額11萬元

　　C.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額8.25萬元

　　D.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.83萬元

　　5.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2018年1月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的原材料，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款368000元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額為13200美元;當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150000元，出口貨物的離岸價(jià)為42000美元(美元與人民幣的比價(jià)為1∶6.3)，該企業(yè)適用增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%。下列表述正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)退增值稅31482.4元，免抵增值稅額為0

　　B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

　　C.應(yīng)退增值稅23587.2元，免抵增值稅額為0

　　D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元

　　6.根據(jù)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是(　　)。

　　A.金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的貸款利息收入

　　B.社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)

　　C.廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)

　　D.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

　　7.某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年1月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)元。

　　A.4048.29

　　B.5983.16

　　C.4081.62

　　D.0

　　8.位于市區(qū)的甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年1月從農(nóng)民手中收購一批原木，收購憑證上注明價(jià)款30000元，將其運(yùn)到位于縣城的乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托加工成實(shí)木地板，支付運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)當(dāng)月加工完畢，向甲企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)18000元，已知乙企業(yè)無同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格，實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被代收代繳的城建稅為(　　)元。

　　A.64.95

　　B.121.32

　　C.169.84

　　D.49.82

　　9.某單位(增值稅一般納稅人)購進(jìn)一輛小轎車自用，取得汽車銷售公司(增值稅一般納稅人)開具的“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”上注明價(jià)款30萬元、增值稅5.1萬元;購進(jìn)小轎車時(shí)支付裝飾費(fèi)0.56萬元、備用工具價(jià)款0.1萬元，取得汽車銷售公司開具的普通發(fā)票。該單位購進(jìn)小轎車應(yīng)繳納車輛購置稅(　　)萬元。

　　A.3.04

　　B.3.51

　　C.3.06

　　D.3.12

　　10.下列各項(xiàng)中，不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是(　　)。

　　A.購貨傭金

　　B.經(jīng)紀(jì)費(fèi)

　　C.買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)

　　D.買方負(fù)擔(dān)的包裝勞務(wù)費(fèi)

　　11.甲企業(yè)(小規(guī)模納稅人)對(duì)外提供勞務(wù)派遣服務(wù)，2017年12月取得含稅收入共130萬元，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工工資10萬元。甲企業(yè)就此項(xiàng)業(yè)務(wù)未選擇差額納稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　　)萬元。

　　A.6.5

　　B.3.79

　　C.3.9

　　D.3.45

　　12.下列關(guān)于增值稅出口退(免)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，不正確的是(　　)。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)

　　B.生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物的離岸價(jià)

　　C.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額

　　D.外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格

　　13.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列行為，應(yīng)當(dāng)視同銷售房地產(chǎn)征收土地增值稅的是(　　)。

　　A.將開發(fā)的產(chǎn)品作為自用辦公樓

　　B.將開發(fā)的產(chǎn)品用于對(duì)外投資

　　C.將開發(fā)的產(chǎn)品用于出租

　　D.房地產(chǎn)評(píng)估增值

　　14.某企業(yè)擁有原值為1000萬元的房產(chǎn)，2017年7月1日將其中的25%用于對(duì)外投資，不承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，投資期限3年，當(dāng)年取得固定利潤分紅20萬元(不含增值稅);2017年9月1日將其中10%的房產(chǎn)按政府規(guī)定價(jià)格租給本企業(yè)職工居住，每月取得租金5萬元(不含增值稅)，其余房產(chǎn)自用。已知當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%，該企業(yè)2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)元。

　　A.102400

　　B.104800

　　C.126400

　　D.14400

　　15.某企業(yè)2017年年初擁有土地2萬平方米，包括廠區(qū)內(nèi)托兒所占地0.1萬平方米，無償提供給公安局使用土地0.3萬平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地0.4萬平方米。5月該企業(yè)購買一塊土地使用權(quán)(非耕地)用于廠房擴(kuò)建，占地面積為2.4萬平方米，合同規(guī)定，5月支付土地價(jià)款并交付土地。該企業(yè)所在地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米，該企業(yè)2017年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　　)萬元。

　　A.26

　　B.36

　　C.30

　　D.44

　　16.某船運(yùn)公司2017年度擁有舊機(jī)動(dòng)船8艘，每艘凈噸位1500噸;擁有拖船3艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率600千瓦。當(dāng)年8月新購置機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201噸～2000噸的，每噸4元。該公司2017年度應(yīng)繳納的車船稅為(　　)元。

　　A.61000

　　B.71666.67

　　C.63745.33

　　D.73754.33

　　17.甲企業(yè)因拖欠乙企業(yè)180萬元款項(xiàng)無力償還，2017年8月雙方經(jīng)過協(xié)商，甲企業(yè)以自有房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，乙企業(yè)因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及房屋產(chǎn)權(quán)證，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)注明房產(chǎn)價(jià)格為200萬元，并支付給甲企業(yè)差價(jià)款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌�府�?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是(　　)。(上述金額均不含增值稅)

　　A.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅90000元

　　B.甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅900元

　　C.乙企業(yè)應(yīng)繳納印花稅900元

　　D.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅100000元

　　18.2016年2月宋某被授予所任職上市公司不可公開交易的股票期權(quán)3萬股，施權(quán)價(jià)1元/股，公司承諾宋某在公司履行工作義務(wù)滿2年即可行權(quán)。2018年3月份宋某全部行權(quán)，股票當(dāng)日收盤價(jià)為7元/股。宋某行權(quán)時(shí)應(yīng)就該項(xiàng)所得繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.20460

　　B.22440

　　C.26400

　　D.32940

　　19.2017年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金3000元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金8000元，雙方已按定額貼花。6月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交的租金10000元。甲公司6月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅(　　)元。

　　A.13

　　B.15

　　C.16

　　D.18

　　20.下列選項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納契稅的是(　　)。

　　A.出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局

　　B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司

　　C.承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的社會(huì)團(tuán)體

　　D.購買花園別墅的住戶

　　21.2017年年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%的股權(quán)。2017年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2017年12月，B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是(　　)。

　　A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元

　　B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元

　　C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬元

　　D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

　　22.下列項(xiàng)目中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是(　　)。

　　A.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

　　B.科技型中小企業(yè)計(jì)入管理費(fèi)用的研發(fā)費(fèi)的175%

　　C.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分

　　D.化妝品制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分

　　23.下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是(　　)。

　　A.出租汽車經(jīng)營單位對(duì)出租車司機(jī)采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車司機(jī)取得的出租車營運(yùn)收入

　　B.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的收入

　　C.獨(dú)立董事的董事費(fèi)收入

　　D.除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人購買住房發(fā)生的財(cái)產(chǎn)性支出

　　24.某稅務(wù)所在執(zhí)法時(shí)對(duì)納稅人孫某處以罰款1800元。關(guān)于上述行政處罰，下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.該稅務(wù)所沒有行政處罰權(quán)

　　B.孫某若對(duì)該具體行政行為不服，可以向該稅務(wù)所申請(qǐng)行政復(fù)議

　　C.孫某若對(duì)該具體行政行為不服，可以向該稅務(wù)所所屬的稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　D.孫某若對(duì)該具體行政行為不服，可以向該稅務(wù)所所屬稅務(wù)局的上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議