答案與解析

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】C

　　【解析】一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。

　　2.【答案】A

　　【解析】選項A：納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。選項B：納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。選項CD：按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅。

　　3.【答案】C

　　【解析】納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

　　4.【答案】A

　　【解析】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣，不需要作進項稅額的轉(zhuǎn)出。

　　5.【答案】C

　　【解析】當期不得免征和抵扣的稅額=(42000-13200)×6.3×(17%-13%)=7257.6(元)

　　應(yīng)納增值稅=150000×17%-(368000×17%-7257.6)=-29802.4(元)

　　免抵退稅額=(42000-13200)×6.3×13%=23587.2(元)

　　應(yīng)退稅額為23587.2元，免抵稅額為0。

　　6.【答案】A

　　【解析】選項BCD屬于免征增值稅的范圍。

　　7.【答案】A

　　【解析】應(yīng)納消費稅=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)

　　鍍金首飾及其鑲嵌首飾在生產(chǎn)銷售、進口或委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅;修理清洗收入不征收消費稅。

　　8.【答案】B

　　【解析】城建稅的適用稅率，一般按照納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行，但是由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的，其被代扣代繳、代收代繳的城建稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行，所以甲企業(yè)當月應(yīng)被代收代繳的城建稅=[30000×(1-13%)+2000+18000]/(1-5%)×5%×5%=121.32(元)。

　　9.【答案】C

　　【解析】應(yīng)繳納車輛購置稅=[30+(0.56+0.1)/(1+17%)]×10%=3.06(萬元)。

　　10.【答案】A

　　【解析】進口貨物關(guān)稅的完稅價格不應(yīng)包括支付給自己采購代理人的購貨傭金。

　　11.【答案】B

　　【解析】小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。甲企業(yè)當月應(yīng)納增值稅=130÷(1+3%)×3%=3.79(萬元)。

　　12.【答案】B

　　【解析】生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定，故B選項錯誤。

　　13.【答案】B

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)作自用或出租、對房地產(chǎn)評估增值，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于視同銷售。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。

　　14.【答案】B

　　【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×(1-25%-10%)×(1-20%)×1.2%+1000×25%×(1-20%)×1.2%×6÷12+20×12%+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12=10.48(萬元)=104800(元)。

　　15.【答案】C

　　【解析】應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(2-0.1-0.3)×10+2.4×10×7/12=30(萬元)。

　　16.【答案】C

　　【解析】(1)車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月;(2)拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅;(3)拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算應(yīng)納車船稅額。應(yīng)繳納的車船稅=8×1500×4+3×600×0.67×4×50%+4×2000×4×5/12=63745.33(元)。

　　17.【答案】D

　　【解析】契稅是向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅，乙企業(yè)應(yīng)納契稅=200×5%=10(萬元)=100000(元)。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=200×0.5‰×10000=1000(元);乙企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=200×0.5‰×10000+5=1005(元)。

　　18.【答案】D

　　【解析】股票期權(quán)持有期間超過12個月的，規(guī)定月份數(shù)按12個月計算。本題是從2016年2月到2018年3月，超過了12個月，按12個月計算。所以行權(quán)時應(yīng)繳納的個人所得稅=[(7-1)×30000/12×25%-1005]×12=32940(元)。

　　19.【答案】A

　　【解析】租金收入=10000+8000=18000(元)

　　應(yīng)納印花稅=18000×0.1%=18(元)

　　由于租期未定，簽訂合同時先按5元貼花，合同解除時應(yīng)補稅=18-5=13(元)。

　　20.【答案】D

　　【解析】契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅;社會團體承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的，免征契稅。

　　21.【答案】D

　　【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。所以既然沒有增加該項長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)，就意味著在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候扣除的成本不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項D表述是正確的。

　　22.【答案】A

　　【解析】選項A：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　23.【答案】B

　　【解析】選項A：出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅;選項C：獨立董事不在公司任職，取得的董事費收入按“勞務(wù)報酬所得”計稅;選項D：除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人購買住房發(fā)生的財產(chǎn)性支出，按“利息、股息、紅利所得”計稅。

　　24.【答案】C

　　【解析】稅務(wù)所可以實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，故選項A錯誤。對稅務(wù)所(分局)、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復議，故選項BD錯誤。

　　二、多項選擇題

　　1.【答案】ACD

　　【解析】計稅依據(jù)是從量的方面對課稅對象作出的規(guī)定，稅目是從質(zhì)的方面對課稅對象作出的規(guī)定。

　　2.【答案】ACD

　　【解析】在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的應(yīng)稅消費品不包括鍍金首飾。

　　3.【答案】ABD

　　【解析】存款利息不征收增值稅。

　　4.【答案】AC

　　【解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。

　　當月應(yīng)納城建稅=130×7%=9.1(萬元)

　　應(yīng)補繳城建稅=55.8×7%=3.91(萬元)。

　　5.【答案】BD

　　【解析】選項A：無商業(yè)價值的進口貨樣才免稅;選項C：暫時進境的在展覽會中展示的貨物，在進境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當自進境之日起6個月內(nèi)復運出境。

　　6.【答案】ABD

　　【解析】納稅人同時銷售(包括視同銷售)應(yīng)稅原煤和洗選煤的，應(yīng)當分別核算原煤和洗選煤的銷售額;未分別核算或者不能準確提供原煤和洗選煤銷售額的，一并視同銷售原煤計算繳納資源稅。

　　7.【答案】ABC

　　【解析】選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房征收房產(chǎn)稅;選項B：對于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅;選項C：寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)飲食部使用的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅。

　　8.【答案】ACD

　　【解析】無力償還借款，以房屋抵債，沒有免稅規(guī)定。

　　9.【答案】BCD

　　【解析】占用菜地從事農(nóng)業(yè)建設(shè)的不征收耕地占用稅。

　　10.【答案】AB

　　【解析】選項A：年所得超過12萬元中的一些應(yīng)稅項目是以未扣除法定扣除項目的金額確定的;選項B：年所得12萬元以上的納稅人，取得的各項所得無論是否足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)在納稅年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　　11.【答案】ABC

　　【解析】特殊性稅務(wù)處理的資產(chǎn)收購，應(yīng)該僅就非股權(quán)支付部分繳稅。因此，選項A：甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=6000×(7000/8000)+1000=6250(萬元);選項B：乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=6000×7000/8000=5250(萬元);選項C：非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(8000-6000)×(1000/8000)=250(萬元)，選項D與選項C屬于沖突性選項，所以選項D錯誤。

　　12.【答案】ABD

　　【解析】選項C：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的“排放量”確定計稅依據(jù)。固體廢物的排放量為當期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

　　13.【答案】AB

　　【解析】除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。

　　14.【答案】BCD

　　【解析】選項A屬于可抵免境外所得稅稅額的情形。

　　三、計算問答題

　　1.【答案及解析】

　　(1)該商場銷售金銀首飾及鉆石首飾應(yīng)繳納的消費稅=(9.36+17.55)÷(1+17%)×5%=1.15(萬元)

　　(2)該商場當月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額：

　　業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=(9.36+17.55+0.47+14.04)÷(1+17%)×17%+600×17%=108.02(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=30×2/5×17%=2.04(萬元)

　　應(yīng)確認的增值稅銷項稅額合計=108.02+2.04=110.06(萬元)

　　(3)取得的平銷返利收入，應(yīng)沖減當期進項稅額。該商場當月可抵扣的增值稅進項稅額合計=85+2.2+5.1×2/5-18.72÷(1+17%)×17%=86.52(萬元)

　　(4)該商場當月應(yīng)納的增值稅=110.06-86.52+90÷(1+5%)×5%=27.83(萬元)。

　　2.【答案及解析】

　　(1)該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=9600÷8×(8+30)×6%=2736(萬元)

　　(2)進口原油應(yīng)繳納的增值稅稅額=(72000+320+60+110+1449.8)×17%=12569.77(萬元)

　　(3)批發(fā)銷售汽油應(yīng)繳納的消費稅稅額=16×1388×1.52=33756.16(萬元)

　　零售汽油應(yīng)繳納的消費稅稅額=2.8×1388×1.52=5907.33(萬元)

　　該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的消費稅稅額合計數(shù)=33756.16+5907.33=39663.49(萬元)

　　(4)銷售使用過的機器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額=17.68÷(1+3%)×2%=0.34(萬元)

　　(5)銷售原油應(yīng)當計算的銷項稅額=9600×17%=1632(萬元)

　　批發(fā)銷售汽油應(yīng)計算的銷項稅額=96000×17%=16320(萬元)

　　零售汽油應(yīng)計算的銷項稅額=21000÷(1+17%)×17%=3051.28(萬元)

　　購進煉油機器設(shè)備應(yīng)抵扣的增值稅進項稅額=260×17%+4×11%=44.64(萬元)

　　批發(fā)銷售汽油過程中支付的運費可抵扣的進項稅額=4914×11%=540.54(萬元)

　　該企業(yè)12月份共計應(yīng)繳納的增值稅稅額=1632+16320+3051.28-12569.77-44.64-540.54+0.34=7848.67(萬元)。

　　3.【答案及解析】

　　業(yè)務(wù)(1)2棟辦公樓應(yīng)納房產(chǎn)稅=1300×(1-30%)×1.2%=10.92(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)對房產(chǎn)更換附屬設(shè)備的，對房產(chǎn)原值應(yīng)加以調(diào)整，可扣除原來相應(yīng)舊設(shè)備的價值，將更換的新設(shè)備的價值計入房產(chǎn)原值;對外投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤分紅，共同承擔風險的，由被投資方按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

　　廠房應(yīng)納房產(chǎn)稅=(5000-300-580)×(1-30%)×1.2%+300×(1-30%)×1.2%×3/12+(300+58-10)×(1-30%)×1.2%×9/12+580×(1-30%)×1.2%×6/12=39.87(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=(460-90)×(1-30%)×1.2%+90×(1-30%)×1.2%×6/12+6×8000÷10000×12%=4.06(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)生產(chǎn)車間應(yīng)納房產(chǎn)稅=840×(1-30%)×1.2%=7.06(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅額的計算應(yīng)截至房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。

　　健身房應(yīng)納房產(chǎn)稅=256×(1-30%)×1.2%×11/12=1.97(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)汽車制造廠自辦的幼兒園所用房產(chǎn)免稅。

　　業(yè)務(wù)(7)納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　新建的生產(chǎn)車間應(yīng)納房產(chǎn)稅=960×(1-30%)×1.2%×7/12=4.70(萬元)

　　2017年該汽車制造廠應(yīng)納房產(chǎn)稅合計=10.92+39.87+4.06+7.06+1.97+4.70=68.58(萬元)。

　　4.【答案及解析】

　　(1)12月份李某取得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅：60000÷12=5000(元)，適用稅率20%、速算扣除數(shù)555元;李某取得年終獎應(yīng)繳納個人所得稅=60000×20%-555=11445(元)

　　(2)12月份李某取得的基本工資和監(jiān)事費收入應(yīng)繳納個人所得稅=(8000+30000-3500)×25%-1005=7620(元)

　　(3)李某兼職取得的設(shè)計費，按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅。

　　捐贈扣除限額=120000×(1-20%)×30%=28800(元)，小于實際的捐贈額50000元。

　　應(yīng)繳納個人所得稅=[120000×(1-20%)-28800]×40%-7000=19880(元)

　　(4)個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。從乙公司取得的股息所得應(yīng)繳納的個人所得稅=10×50%×20%=1(萬元);個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫不征收個人所得稅。

　　(5)李某取得的特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納個人所得稅=20×(1-20%)×20%=3.2(萬元)。

　　四、綜合題

　　1.【答案及解析】

　　(1)進口高檔口紅應(yīng)納增值稅=(58+2+30)÷(1-15%)×17%=18(萬元)

　　進口高檔口紅應(yīng)納消費稅=(58+2+30)÷(1-15%)×15%=15.88(萬元)

　　(2)進口中輕型商用客車應(yīng)納增值稅=(35+5+5)÷(1-5%)×17%=8.05(萬元)

　　進口中輕型商用客車應(yīng)納消費稅=(35+5+5)÷(1-5%)×5%=2.37(萬元)

　　(3)本月可抵扣的進項稅額合計數(shù)：

　�、贍I業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照收購價款的13%計算抵扣進項稅額。

　　該業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額=25×13%+0.33+1.7=5.28(萬元)

　�、趶腂企業(yè)購進高檔胭脂可抵扣的進項稅=3.4(萬元)

　　③從C企業(yè)購進高檔香粉可抵扣的進項稅=36.04+1.1=37.14(萬元)

　�、苜忂M其他材料可抵扣的進項稅額=23.8×(1-4%)=22.85(萬元)

　�、葙忂M勞保用品可抵扣的進項稅=1.7(萬元)

　　⑥銷售高檔化妝品支付的運費可抵扣的進項稅=0.66(萬元)

　�、邠Q取原材料可以抵扣的進項稅額=600×200×17%÷10000=2.04(萬元)

　　本月可以抵扣的進項稅額合計數(shù)=0.22+18+8.05+5.28+3.4+37.14+22.85+1.7+0.66+2.04=99.34(萬元)

　　(4)本月的銷項稅額合計數(shù)：

　�、贅I(yè)務(wù)(7)銷項稅額=[300+80+2.34÷(1+17%)+120+5.85÷(1+17%)]×17%=86.19(萬元)

　�、谟米援a(chǎn)應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料，按平均售價計算增值稅，按最高售價計算消費稅。

　　業(yè)務(wù)(8)銷項稅額=600×200×17%÷10000=2.04(萬元)

　�、蹣I(yè)務(wù)(9)銷項稅額=15×17%+200×17%÷10000=2.55(萬元)

　　④演員用的油彩和卸妝油不屬于應(yīng)稅消費品，征收增值稅，不征收消費稅。

　　業(yè)務(wù)(10)銷項稅額=67.86÷(1+17%)×17%+5×200×17%÷10000=9.88(萬元)

　　本月銷項稅額合計數(shù)=86.19+2.04+2.55+9.88=100.66(萬元)

　　(5)本月領(lǐng)用庫存外購高檔化妝品賬面價格=15(期初庫存)+(58+2+30)÷(1-15%)(進口高檔口紅)+20(高檔胭脂)+212(高檔香粉)-50(期末庫存)=302.88(萬元)

　　本月可抵扣已納消費稅=302.88×15%=45.43(萬元)

　　(6)本月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅=100.66-99.34=1.32(萬元)

　　(7)本月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅=[300+80+2.34÷(1+17%)+15]×15%+(600×210+200+5×200)÷10000×15%-45.43=16.03(萬元)。

　　2.【答案及解析】

　　(1)企業(yè)給予商場的銷售折扣，屬于現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額計算銷項稅額，現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時，作為財務(wù)費用在企業(yè)所得稅前扣除。

　　當期增值稅銷項稅額=700×17%+4×17%=119.68(萬元)

　　當期可以抵扣的進項稅額=1.7+85+2.2-40×17%=82.1(萬元)

　　當期應(yīng)繳納的增值稅=119.68-82.1=37.58(萬元)

　　(2)12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅、教育費附加及地方教育附加合計=37.58×(7%+3%+2%)=4.51(萬元)

　　(3)該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤總額=755(1月至11月份實現(xiàn)會計利潤)+700-420-700×3%(現(xiàn)金折扣)+4-2.4+11.7(接受捐贈)-60(捐贈支出)-(40+6.8)(損失金額)+(150-100)(股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得)-90(銷售費用)-90(利息費用)-300(管理費用)-4.51(城建稅、教育費附加及地方教育附加合計)=485.99(萬元)

　　企業(yè)接受捐贈，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額，企業(yè)少繳納1.7萬元的增值稅，相當于白白得到了1.7萬元，所以應(yīng)將1.7萬元計入營業(yè)外收入。

　　(4)業(yè)務(wù)招待費：

　　2017年銷售(營業(yè))收入=7000+700+4=7704(萬元)

　　銷售(營業(yè))收入的5‰=7704×5‰=38.52(萬元)

　　當期發(fā)生額的60%=(80+10)×60%=54(萬元)>38.52萬元

　　所以2017年企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為38.52萬元。

　　調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+10-38.52=51.48(萬元)

　　公益性捐贈：

　　捐贈扣除限額=485.99×12%=58.32(萬元)<實際發(fā)生額60萬元

　　所以捐贈應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60-58.32=1.68(萬元)，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三個納稅年度扣除。

　　業(yè)務(wù)招待費和公益性捐贈合計調(diào)增金額=51.48+1.68=53.16(萬元)

　　(5)關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用調(diào)增金額=90-480×2×5.8%=34.32(萬元)

　　企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款，可以在稅前扣除的利息受兩個因素的限制，一是債資比，二是利率。本題中，權(quán)益性投資的2倍(480×2)<借款本金1200萬元，所以計算可以在稅前扣除的利息的基數(shù)為480×2。

　　(6)應(yīng)納稅所得額=485.99(會計利潤)-50(國債利息)+53.16(業(yè)務(wù)招待費和捐贈調(diào)增金額)+34.32(利息費用調(diào)增金額)=523.47(萬元)

　　(7)2017年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=523.47×25%=130.87(萬元)。