2019年注冊會計師稅法預(yù)習(xí)試題及答案9

　　單選題】：

　　依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是( )。

　　A. 銷售貨物所得

　　B. 權(quán)益性投資所得

　　C. 動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D. 特許權(quán)使用費所得

　　【答案】D

　　【單選題】：

　　縣級以上人民政府及有關(guān)部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按專項用途管理的，應(yīng)( )。

　　A. 作為國家資本金處理

　　B. 作為不征稅收入處理

　　C. 作為免稅收入處理

　　D. 確定應(yīng)稅收入

　　【答案】B

　　【單選題】：

　　某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014 年實際發(fā)生的工資支出 500 萬元，職工福利費支出 90 萬元，職工教育經(jīng)費 60 萬元，其中職工培訓(xùn)費用支出 40 萬元，2014 年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。

　　A.67.5

　　B.47.5

　　C.27.5

　　D.20.5

　　【答案】C

　　【解析】職工福利費應(yīng)調(diào)增所得額=90-500×14%=20(萬元)

　　軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費可以全額扣除，扣除職工培訓(xùn)費后的職工教育經(jīng)費的余額應(yīng)按照工資薪金的 2.5%

　　的比例扣除，職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額=60-40-500×2.5%=7.5(萬元) 合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 20+7.5=27.5(萬元)。

　　【單選題】：

　　某企業(yè)在籌建期間發(fā)生支出 1180 萬元，其中人員工資 200 萬元，辦公用品費用 300 萬元，各項與籌建有關(guān)的注冊、證照、咨詢費用 20 萬元，業(yè)務(wù)招待費 60 萬元，購置生產(chǎn)設(shè)備 600 萬元，進入經(jīng)營期時，該企業(yè)選擇一次性攤銷籌建期費用的做法，該企業(yè)一次性攤銷的籌建費是( )萬元。

　　A.520 B.556 C.560 D.580

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)一次性攤銷的籌建費=200+300+20+60×60%=556(萬元)。

　　【單選題】：

　　2014 年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入 2000 萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣 100 萬元，接受捐贈收入 100 萬元， 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得收入 20 萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 30 萬元，廣告費 240 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費 80 萬元。當(dāng)年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計( )萬元。

　　A.294.5 B.310 C.325.5

　　D.330

　　【答案】B

　　【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的 60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰;廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得超過當(dāng)年銷售收入的 15%�？煽鄢龢I(yè)務(wù)招待費=2000×5‰=10(萬元)<30×60%=18(萬元);可扣除廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費=2000×15%=300(萬元);合計可扣除 10+300=310(萬元)。

　　【單選題】：

　　2014 年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入 5000 萬元、營業(yè)外收入 80 萬元，與收入配比的成本 4100 萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計 700 萬元，營業(yè)外支出 60 萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出 50 萬元)，2013 年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額 30 萬元。2014 年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.47.5

　　B.53.4

　　C.53.6

　　D.54.3

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不得超過年度利潤總額的 12%部分，準(zhǔn)予扣除的捐贈限額

　　=(5000+80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(萬元)

　　當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220+(50-26.4)-30=213.6(萬元)

　　當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.6×25%=53.4(萬元)。

　　【單選題】：

　　下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在所得稅前扣除的傭金是( )。

　　A. 甲企業(yè)銷售給乙企業(yè) 1000 萬元貨物，簽訂合同并收取款項后，甲企業(yè)支付乙企業(yè)采購科長 40 萬元

　　B. 甲企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹的客戶完成交易，交易合同表明交易金額 300 萬元， 甲企業(yè)以 18 萬元轉(zhuǎn)賬支票支付丁中介公司傭金

　　C. 丙企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶完成交易，交易合同表明交易金額 500 萬元， 丙企業(yè)以 20 萬元現(xiàn)金支付丁中介公司傭金

　　D. 乙企業(yè)支付某中介個人 0.5 萬元傭金，以酬勞其介紹成功 10 萬元的交易

　　【答案】D

　　【單選題】：

　　下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是( )。

　　A. 向投資者支付的股息

　　B. 合理的勞動保護支出

　　C. 為投資者支付的商業(yè)保險費

　　D. 內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

　　【答案】B

　　【單選題】：

　　以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是( )。

　　A. 支付給母公司的管理費

　　B. 按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

　　C. 以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

　　D. 赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金

　　【答案】B

　　【單選題】：

　　依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。

　　A. 企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊

　　B. 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊

　　C. 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ)

　　D. 企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

　　【答案】D

　　【單選題】：

　　以下各項中，最低折舊年限為 5 年的固定資產(chǎn)是( )。

　　A. 建筑物

　　B. 生產(chǎn)設(shè)備

　　C. 家具

　　D. 電子設(shè)備

　　【答案】C

　　【單選題】：

　　下列各項中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是( )。

　　A. 經(jīng)濟林

　　B. 防風(fēng)固沙林

　　C. 用材林

　　D. 存欄待售牲畜

　　【答案】A

　　【單選題】：