2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法�？荚囶}及答案1

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.(　)是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

　　A.稅收公平原則　　B.稅收法定原則

　　C.實(shí)質(zhì)課稅原則　　D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　『正確答案』C

　　『答案解析』實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是稅法原則。各選項(xiàng)相關(guān)內(nèi)容總結(jié)如下：

　　(1)稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。

　　(2)稅收法定原則又稱(chēng)為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確。

　　(3)程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。適用這一原則，是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。

　　2.某保險(xiǎn)公司為增值稅一般納稅人，2017年10月取得的保費(fèi)收入為3000萬(wàn)元，其中包含向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)收入500萬(wàn)元，以及一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入300萬(wàn)元。以上金額均為不含增值稅金額，則該保險(xiǎn)公司2017年10月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A.132　　B.150　　C.162　　D.180

　　『正確答案』A

　　『答案解析』保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)取得的保費(fèi)收入，以及境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)收入，免征增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(3000-500-300)×6%=132(萬(wàn)元)。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是增值稅的計(jì)算，此考點(diǎn)經(jīng)常和稅收優(yōu)惠結(jié)合考查，需要考生熟記相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　3.某電器商城為增值稅一般納稅人，2018年3月采取以舊換新方式銷(xiāo)售某型號(hào)冰箱100臺(tái)，該型號(hào)新冰箱市場(chǎng)零售價(jià)格為2500元/臺(tái)，收回的舊冰箱每臺(tái)作價(jià)500元。則該商城以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A.29059.83　　B.34000　　C.36324.79　　D.42500

　　『正確答案』C

　　『答案解析』采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，除金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。應(yīng)納增值稅=2500÷(1+17%)×17%×100=36324.79(元)

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是以舊換新的稅務(wù)處理。此考點(diǎn)是易錯(cuò)易混點(diǎn)，考生需要注意區(qū)分一般貨物和金銀首飾的不同稅務(wù)處理。除金銀首飾外，采取以舊換新銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;金銀首飾可以扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格，按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

　　4.下列關(guān)于現(xiàn)行增值稅稅收優(yōu)惠的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅

　　B.社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)及開(kāi)展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入均免征增值稅

　　C.增值稅起征點(diǎn)僅限于個(gè)人，不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)

　　D.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，可暫免征收增值稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)免征增值稅，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是增值稅的稅收優(yōu)惠，增值稅的稅收優(yōu)惠內(nèi)容較多，屬于考試中的重要內(nèi)容，考生需熟記。

　　5.2018年1月某化妝品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)一批新型高檔化妝品。該批化妝品生產(chǎn)成本為50000元，當(dāng)月將其中的70%作為福利發(fā)放給職工，剩余30%用于廣告樣品，該化妝品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。2018年1月該化妝品生產(chǎn)企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。(已知成本利潤(rùn)率均為5%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%)

　　A.2779.42　　B.6485.29　　C.8823.53　　D.9264.71

　　『正確答案』D

　　『答案解析』將自產(chǎn)高檔化妝品用于集體福利、廣告樣品，屬于視同銷(xiāo)售，繳納消費(fèi)稅，無(wú)同類(lèi)售價(jià)的，按組價(jià)計(jì)算。應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=9264.71(元)

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是消費(fèi)稅的計(jì)算。相關(guān)知識(shí)點(diǎn)如下：

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于其他方面，應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的公式是：

　　(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)

　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本﹢利潤(rùn)﹢自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)收入確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

　　B.銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

　　C.企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額

　　D.企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，贈(zèng)品應(yīng)視為捐贈(zèng)，按市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)銷(xiāo)售收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)。相關(guān)總結(jié)如下：

　　分類(lèi) 收入確認(rèn)

　　分期收款方式銷(xiāo)售貨物 按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的 按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　采取產(chǎn)品分成方式取得收入的 按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定

　　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的 應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外

　　采取售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品 銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有

　　證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，如果以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行

　　融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用

　　以舊換新 銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

　　商業(yè)折扣 按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入

　　現(xiàn)金折扣 按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除

　　銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)售退回 應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入

　　買(mǎi)一贈(zèng)一方式組合銷(xiāo)售 應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按照各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)收入

　　7.2017年某企業(yè)給自有員工實(shí)際發(fā)放合理工資總額1200萬(wàn)元;企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)接受外部勞務(wù)派遣員工6人，每月向每位勞務(wù)派遣員工支付的費(fèi)用3000元。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)為200萬(wàn)元，則該企業(yè)職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　)萬(wàn)元。

　　A.24.96　　B.27.97　　C.28.98　　D.32.00

　　『正確答案』C

　　『答案解析』工資薪金總額=1200+6×3000×12÷10000=1221.6(萬(wàn))

　　職工福利費(fèi)扣除限額=1221.6×14%=171.02(萬(wàn)元)

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-171.02=28.98(萬(wàn)元)

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是企業(yè)所得稅的計(jì)算相關(guān)問(wèn)題。需要注意下面的知識(shí)點(diǎn)：

　　企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

　　8.中國(guó)公民張某2017年9月份將自己持有的限售股出售，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股原值。則張某轉(zhuǎn)讓限售股需要繳納的個(gè)人所得稅是(　)元。

　　A.10000　　B.16000　　C.17000　　D.20000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)納個(gè)稅=(100000-100000×15%)×20%=17000(元)

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是轉(zhuǎn)讓限售股的個(gè)稅處理。個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。如納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

　　9.中國(guó)公民王某為自由職業(yè)者，2018年3月取得如下所得：從境內(nèi)A上市公司取得股息所得28000元，持股期限為9個(gè)月;另外取得國(guó)債利息收入15000元。王某3月就上述所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A.1400　　B.2800　　C.4400　　D.5800

　　『正確答案』B

　　『答案解析』王某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=28000×50%×20%=2800(元)

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是個(gè)稅的計(jì)算。國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　10.下列選項(xiàng)中，可作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是(　)。

　　A.商貿(mào)企業(yè)實(shí)際繳納的房產(chǎn)稅

　　B.生產(chǎn)企業(yè)拖欠消費(fèi)稅加收的滯納金

　　C.個(gè)體工商戶(hù)被處以的增值稅罰款

　　D.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)當(dāng)期免抵的增值稅稅款

　　『正確答案』D

　　『答案解析』城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅。滯納金和罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式批準(zhǔn)審核的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式批準(zhǔn)審核的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，這條規(guī)定容易被考生忽略，需重點(diǎn)記憶。

　　11.下列選項(xiàng)中，不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是(　)。

　　A.進(jìn)口貨物的收貨人

　　B.出口貨物的發(fā)貨人

　　C.出口貨物的代理人

　　D.進(jìn)出境物品的所有人

　　『正確答案』C

　　『答案解析』進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。代理人不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。本題考查的內(nèi)容較基礎(chǔ)，要注意關(guān)稅的納稅義務(wù)人中不包括代理人。

　　12.某礦山開(kāi)采企業(yè)2017年10月將一批未稅鐵精礦銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，取得不含增值稅銷(xiāo)售額2500萬(wàn)元。關(guān)聯(lián)企業(yè)將該批鐵精礦對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含增值稅銷(xiāo)售額3500萬(wàn)元，則該礦山開(kāi)采企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。(鐵礦資源稅稅率為6%)

　　A.60　　B.84　　C.150　　D.210

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷(xiāo)售額征收資源稅。鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅。則該礦山開(kāi)采企業(yè)應(yīng)納資源稅=3500×6%×40%=84(萬(wàn)元)

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是資源稅的計(jì)算。資源稅的計(jì)算一般會(huì)和稅收優(yōu)惠結(jié)合考查。要注意鐵礦石資源稅有減征的規(guī)定。

　　13.下列選項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是(　)。

　　A.某生產(chǎn)企業(yè)直接向環(huán)境排放的污水

　　B.某建筑施工現(xiàn)場(chǎng)產(chǎn)生的超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的噪聲

　　C.家庭產(chǎn)生的生活垃圾

　　D.某化工廠直接向環(huán)境排放的廢氣

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍。家庭產(chǎn)生的垃圾不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍�！董h(huán)境保護(hù)稅法》自2018年1月1日起實(shí)施，同時(shí)停征排污費(fèi)。環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)在我國(guó)領(lǐng)域以及管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者征收的一種稅。這里是不包括家庭產(chǎn)生的垃圾的。

　　14.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際占地21000平方米。由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，2018年3月該企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓方式取得一塊土地，該塊土地面積為5000平方米，合同約定土地于3月份交付。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為3元/平方米。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A.63000　　B.73000　　C.74250　　D.78000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，從交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。當(dāng)年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=21000×3+5000×3÷12×9=74250(元)

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算。以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　15.下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的是(　)。

　　A.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　B.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用的耕地

　　C.航道占用耕地

　　D.醫(yī)院占用耕地

　　『正確答案』D

　　『答案解析』鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。相關(guān)內(nèi)容如下：

　　(―)免征耕地占用稅

　　1.軍事設(shè)施占用耕地。

　　2.學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

　　學(xué)校范圍，包括由國(guó)務(wù)院人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)，省、自治區(qū)、直轄市人民政府或其人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)批準(zhǔn)成立的技工院校。

　　(二)減征耕地占用稅

　　1.鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　2.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

　　16.下列選項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征收范圍的是(　)。

　　A.位于農(nóng)村的某企業(yè)辦公用房

　　B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造后待售的商品房

　　C.露天游泳池

　　D.工礦區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)用的房屋

　　『正確答案』D

　　『答案解析』房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅;露天游泳池不征收房產(chǎn)稅。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是房產(chǎn)稅的征收范圍。此考點(diǎn)屬于基礎(chǔ)考點(diǎn)，考生需熟記相關(guān)內(nèi)容。

　　17.下列有關(guān)契稅征收管理的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

　　B.契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納

　　C.契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天或取得其他具有權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天

　　D.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位或個(gè)人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記之后退還的，不予退還已納契稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是契稅的征收管理。相關(guān)內(nèi)容如下：

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

　　(二)納稅期限

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　(三)納稅地點(diǎn)

　　契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。

　　18.下列選項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是(　)。

　　A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

　　B.國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　C.房地產(chǎn)的出租

　　D.房地產(chǎn)的繼承

　　『正確答案』B

　　『答案解析』國(guó)有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓是指土地使用者通過(guò)出讓等形式取得土地使用權(quán)后，將土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的行為。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢儆谕恋卦鲋刀惖恼鞫惙秶��?/P>

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是土地增值稅的征稅范圍。1.基本征稅范圍。土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。2.特殊征稅范圍。下列情形不屬于土地增值稅的征稅范圍：(1)房地產(chǎn)的繼承。(2)房地產(chǎn)的贈(zèng)與。(3)房地產(chǎn)的出租。(4)房地產(chǎn)的抵押。.(5)房地產(chǎn)的交換。(6)合作建房。(7)房地產(chǎn)的代建房行為。(8)房地產(chǎn)的重新評(píng)估。

　　19.某汽車(chē)貿(mào)易公司2018年3月進(jìn)口20輛小汽車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷(xiāo)售12輛，取得含稅銷(xiāo)售收入540萬(wàn)元;3輛企業(yè)自用，5輛用于投資，投資合同約定每輛含稅價(jià)格為45萬(wàn)元。該汽車(chē)貿(mào)易公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅(　)萬(wàn)元。(小轎車(chē)關(guān)稅稅率30%、消費(fèi)稅稅率12%)

　　A.11.08　　B.29.55　　C.44.32　　D.73.86

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)外銷(xiāo)售和投資的小汽車(chē)不屬于自用，無(wú)需繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。汽車(chē)貿(mào)易公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=(25+25×30%)÷(1-12%)×10%×3=11.08(萬(wàn)元)。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)算問(wèn)題。考查內(nèi)容較基礎(chǔ)，注意征稅范圍的相關(guān)規(guī)定。

　　20.某生產(chǎn)企業(yè)2017年擁有貨車(chē)3輛，每輛貨車(chē)的整備質(zhì)量均為5.59噸;掛車(chē)1部，其整備質(zhì)量為2.7噸;小汽車(chē)5輛。已知貨車(chē)車(chē)船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額30元，小汽車(chē)車(chē)船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該生產(chǎn)企業(yè)2017年度應(yīng)繳納的車(chē)船稅為(　)元。

　　A.2303.1　　B.2343.6　　C.2380.5　　D.2384.1

　　『正確答案』B

　　『答案解析』掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算納稅。整備質(zhì)量有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車(chē)船稅應(yīng)納稅額。應(yīng)納車(chē)船稅=5.59×3×30+2.7×30×50%+5×360=2343.6(元)

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是車(chē)船稅的計(jì)算問(wèn)題。車(chē)船稅的計(jì)算有時(shí)會(huì)結(jié)合稅收優(yōu)惠進(jìn)行考查。其中掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算納稅是車(chē)船稅中較容易考查的內(nèi)容。

　　21.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是(　)。

　　A.法律咨詢(xún)合同

　　B.融資租賃合同

　　C.銀行設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

　　D.電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，法律咨詢(xún)合同不屬于技術(shù)咨詢(xún)，不貼印花;選項(xiàng)B，融資租賃合同按借款合同繳納印花稅;選項(xiàng)C，銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，其記載的內(nèi)容與資金活動(dòng)無(wú)關(guān)，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;選項(xiàng)D，電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是印花稅的征稅范圍。具體征稅合同種類(lèi)如下：購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)、建筑安裝工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照。

　　22.某外國(guó)企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機(jī)構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務(wù)，2018年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2017年度業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該代表機(jī)構(gòu)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入，經(jīng)費(fèi)支出額經(jīng)查實(shí)為180萬(wàn)元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤(rùn)率為20%。2017年該常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A.9　　B.11.25　　C.12　　D.56.25

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(萬(wàn)元)。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是常駐代表機(jī)構(gòu)的相關(guān)知識(shí)。常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅計(jì)算應(yīng)掌握下面兩種方法。

　　(1)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入，這種方式適用于能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)費(fèi)支出但不能準(zhǔn)確反映收入或成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu)。其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/(1-核定利潤(rùn)率)×核定利潤(rùn)率

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

　　上述公式中代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國(guó)境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購(gòu)費(fèi)(包括汽車(chē)、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn))、通信費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用等。

　　(2)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額。

　　這種方法適用于可以準(zhǔn)確反映收入但不能準(zhǔn)確反映成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu)。其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅稅率

　　根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于15%。采取核定征收方式的代表機(jī)構(gòu)，如能建立健全會(huì)計(jì)賬簿，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可調(diào)整為據(jù)實(shí)申報(bào)方式。

　　23.下列選項(xiàng)中，可以作為納稅保證人的是(　)。

　　A.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的企業(yè)

　　B.納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為B級(jí)的企業(yè)

　　C.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)

　　D.在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市(地、州)沒(méi)有住所的自然人

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的，不得作為納稅保證人。選項(xiàng)B信譽(yù)等級(jí)為B可以作為納稅保證人。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是納稅保證的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。相關(guān)內(nèi)容如下納稅保證人，是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。

　　有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：

　　1.有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過(guò)法律責(zé)任未滿(mǎn)2年的。

　　2.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈摹?/P>

　　3.納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的。

　　4.在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市(地、州)沒(méi)有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè)。

　　5.無(wú)民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。

　　6.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的。

　　7.有欠稅行為的。

　　24.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民作出5000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出2萬(wàn)元以上罰款的案件

　　B.適用稅務(wù)行政處罰一般程序的案件一般是情節(jié)比較復(fù)雜、處罰比較重的案件

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起2日內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出1萬(wàn)元以上罰款的案件。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是稅務(wù)行政處罰的相關(guān)內(nèi)容。本題考查的綜合性較強(qiáng)，相關(guān)內(nèi)容請(qǐng)參考教材558頁(yè)。