二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員義務(wù)的有(　)。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為檢舉人保密，并按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)

　　B.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員負(fù)責(zé)稅收征收管理工作

　　D.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利，而不是義務(wù)。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù)。具體義務(wù)如下：

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

　　4.稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款;不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。

　　5.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。

　　6.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督。

　　7.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　　8.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查，行政復(fù)議人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

　　9.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為檢舉人保密，并按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。

　　10.稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：(1)夫妻關(guān)系;(2)直系血親關(guān)系;(3)三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系;(4)近姻親關(guān)系;(5)可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。

　　具體權(quán)利如下：

　　1.負(fù)責(zé)稅收征收管理工作。

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。

　　2.下列關(guān)于增值稅一般納稅人銷售額確定的表述中，正確的有(　)。

　　A.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為銷售額

　　B.經(jīng)紀(jì)代理業(yè)務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷售額

　　C.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其營(yíng)改增后開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』經(jīng)紀(jì)代理業(yè)務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是增值稅一般納稅人銷售額的確定。這屬于增值稅考查中常考的內(nèi)容，需要考生熟記。

　　3.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.白酒　　　B.高檔化妝品

　　C.卷煙　　　D.涂料

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』應(yīng)稅消費(fèi)品中，只有卷煙和白酒采用復(fù)合計(jì)征的方式征收消費(fèi)稅。高檔化妝品和涂料均從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是消費(fèi)稅的復(fù)合計(jì)征的相關(guān)規(guī)定。卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)征的方式征收消費(fèi)稅是考試中�？疾榈膬�(nèi)容，需要考生牢牢把握。

　　4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅加速折舊的表述中，正確的有(　)。

　　A.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%

　　B.生物藥品制造業(yè)的小型微利企業(yè)2014年以后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　C.所有行業(yè)企業(yè)2014年以后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　D.所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』上述選項(xiàng)表述均是正確的。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是企業(yè)所得稅加速折舊的相關(guān)規(guī)定。具體內(nèi)容可以參考教材237頁、238頁。

　　5.下列關(guān)于個(gè)體工商戶稅前扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有(　)。

　　A.個(gè)體工商戶參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

　　B.個(gè)體工商戶的公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%的部分可以據(jù)實(shí)扣除

　　C.個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)用可以直接扣除

　　D.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，一律不得扣除

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』個(gè)體工商戶的公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其會(huì)計(jì)利潤(rùn)30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除;個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是個(gè)體工商戶的稅前扣除項(xiàng)目。個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：

　　(1)個(gè)人所得稅稅款。

　　(2)稅收滯納金。

　　(3)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

　　(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出。

　　(5)贊助支出。

　　(6)用于個(gè)人和家庭的支出。

　　(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無關(guān)的其他支出。

　　(8)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

　　6.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的表述中，正確的有(　)。

　　A.進(jìn)口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)納稅

　　B.出口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時(shí)以前向海關(guān)申報(bào)

　　C.關(guān)稅納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月

　　D.納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』關(guān)稅納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是關(guān)稅的征收管理。有關(guān)納稅期限的問題一直是考試中容易出現(xiàn)的考點(diǎn)，此處需要考生注意與其他稅種區(qū)分記憶，避免混淆。

　　7.下列選項(xiàng)中，免征水資源稅的有(　)。

　　A.規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水

　　B.取用污水處理再生水

　　C.抽水蓄能發(fā)電取用水

　　D.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』上述選項(xiàng)均免征水資源稅。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是水資源稅的稅收優(yōu)惠。下列情形，予以免征或者減征水資源稅：

　　(1)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免征水資源稅。

　　(2)取用污水處理再生水，免征水資源稅。

　　(3)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的，免征水資源稅。

　　(4)抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅。

　　(5)采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅。

　　(6)財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

　　8.下列情形中，屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有(　)。

　　A.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

　　B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的

　　C.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

　　D.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租的

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算，而不是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是土地增值稅清算的相關(guān)內(nèi)容。

　　1.符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

　　(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;

　　(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;

　　(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　2.符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

　　(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

　　(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;

　　(3)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

　　(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

　　9.下列選項(xiàng)中，免征車船稅的有(　)。

　　A.軍隊(duì)、武警部隊(duì)專用的車船

　　B.捕撈、養(yǎng)殖漁船

　　C.警用車船

　　D.純電動(dòng)汽車

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』純電動(dòng)汽車不屬于車船稅征稅范圍。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是車船稅的免稅優(yōu)惠。要注意區(qū)分免稅和不屬于征稅范圍，這是兩個(gè)不同的概念。

　　10.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有(　)。

　　A.納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款

　　B.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

　　C.納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照最低計(jì)稅價(jià)格核定

　　D.進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛，庫存超過3年的車輛，行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』上述表述均是正確的。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。具體內(nèi)容參考教材409頁。

　　11.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有(　)。

　　A.貨物運(yùn)輸合同計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，也包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等

　　B.加工承攬合同由受托方提供原材料的，無論合同中是否分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額，均就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花

　　C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額

　　D.建筑安裝工程承包合同計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，貨物運(yùn)輸合同，計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等;選項(xiàng)B，加工承攬合同中，由受托方提供原材料的，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”計(jì)稅貼花，原材料金額按“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花;若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是印花稅的計(jì)稅依據(jù)。具體內(nèi)容參考教材424頁。

　　12.下列選項(xiàng)中，屬于關(guān)聯(lián)交易類型的有(　)。

　　A.無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓

　　B.金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓

　　C.資金融通

　　D.勞務(wù)交易

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』關(guān)聯(lián)交易的類型包括：(1)有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓;(2)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓;(3)無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓;(4)資金融通;(5)勞務(wù)交易。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是關(guān)聯(lián)交易的類型。題目難度不大，但需要考生對(duì)此內(nèi)容有所了解。

　　13.下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)需要辦理變更稅務(wù)登記的有(　)。

　　A.改變名稱

　　B.增加經(jīng)營(yíng)范圍

　　C.增加注冊(cè)資金

　　D.因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，屬于注銷稅務(wù)登記的情形。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是變更稅務(wù)登記的相關(guān)內(nèi)容。納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式、增減注冊(cè)資金(資本)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

　　14.下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰原則的有(　)。

　　A.以事實(shí)為依據(jù)原則

　　B.公開、公正原則

　　C.過罰相當(dāng)原則

　　D.處罰與教育相結(jié)合原則

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』稅務(wù)行政處罰的原則：(1)法定原則;(2)公正、公開原則;(3)以事實(shí)為依據(jù)原則;(4)過罰相當(dāng)原則;(5)處罰與教育相結(jié)合原則;(6)監(jiān)督、制約原則。

　　『點(diǎn)評(píng)』本題考查的是稅務(wù)行政處罰的原則。題目難度不大，但需考生對(duì)此內(nèi)容有所了解。