四、綜合題(本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。)

　　1.某日化廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品和普通護(hù)膚品，高檔化妝品的最高價(jià)210元/箱、平均價(jià)200元/箱(均為不含稅價(jià)格)。

　　2017年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)進(jìn)口一批高檔口紅，支付貨價(jià)58萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬元，繳納關(guān)稅30萬元，將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)至本廠倉庫發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.22萬元;進(jìn)口一輛中輕型商用客車用于辦公，支付貨價(jià)35萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)5萬元。日化廠繳納關(guān)稅5萬元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。

　　(2)當(dāng)月向農(nóng)戶收購鮮奶，收購憑證124張，注明價(jià)款合計(jì)25萬元，日化廠直接將其運(yùn)往A企業(yè)加工普通護(hù)膚品，日化廠支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額0.33萬元;當(dāng)月收回，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)10萬元、增值稅1.7萬元。

　　(3)從B生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)購進(jìn)高檔胭脂，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，增值稅3.4萬元。

　　(4)從C生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)購進(jìn)高檔香粉，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額212萬元，增值稅36.04萬元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得了增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅1.1萬元。

　　(5)購進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額140萬元、增值稅23.8萬元，其他材料運(yùn)輸途中損失了4%，經(jīng)查屬于管理不善造成的損失。

　　(6)從某超市(增值稅一般納稅人)購進(jìn)勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額10萬元，增值稅1.7萬元。

　　(7)本月生產(chǎn)領(lǐng)用部分庫存外購已稅高檔化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，向商場銷售取得不含稅銷售額300萬元，由于貨款收回及時(shí)，給予商場2%的折扣，實(shí)際取得收入294萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，并取得了運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額0.66萬元。銷售給專賣店高檔化妝品1批，取得不含稅銷售額80萬元，并取得專賣店延期付款利息收入2.34萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。銷售普通護(hù)膚品一批，取得不含稅銷售額120萬元，包裝費(fèi)5.85萬元，開具普通發(fā)票。

　　(8)將600箱高檔化妝品與原材料供貨商等價(jià)換取原材料，雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。

　　(9)將500箱高檔化妝品和普通護(hù)膚品組成套裝對外銷售，取得不含稅收入15萬元(其中普通護(hù)膚品售價(jià)1萬元);將1箱高檔化妝品分給職工作節(jié)日福利。

　　(10)為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價(jià)稅合計(jì)67.86萬元，另外，贈送5箱自產(chǎn)高檔化妝品給影視公司試用。

　　(11)本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。本期期初庫存外購高檔化妝品賬面價(jià)格為15萬元。期末庫存外購高檔化妝品賬面價(jià)格為50萬元。

　　(其他相關(guān)資料：中輕型商用客車消費(fèi)稅稅率5%;高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%;該廠進(jìn)口業(yè)務(wù)均取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)分別計(jì)算進(jìn)口高檔口紅應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅。

　　(2)分別計(jì)算進(jìn)口中輕型商用客車應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅。

　　(3)計(jì)算本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)。

　　(4)計(jì)算本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)。

　　(5)計(jì)算本月可以抵扣的已納消費(fèi)稅。

　　(6)計(jì)算本月該廠應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額。

　　(7)計(jì)算本月該廠應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅額。

　　2.某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車，2017年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤600萬元，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬元。2018年年初，該廠財(cái)務(wù)人員對2017年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況如下：

　　(一)相關(guān)財(cái)務(wù)資料

　　(1)銷售自行車取得不含增值稅銷售收入6000萬元，取得到期國債利息收入25萬元，企業(yè)債券利息收入12萬元。

　　(2)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元。

　　(3)發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元，其中：廣告費(fèi)750萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬元。

　　(4)發(fā)生管理費(fèi)用320萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)62萬元。

　　(5)發(fā)生營業(yè)外支出91萬元，其中：通過當(dāng)?shù)厥姓�府捐�?5萬元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè);當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬元。

　　已知：企業(yè)所得稅稅率為25%，同期銀行貸款年利率為6.1%，當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資總額560萬元。

　　(二)匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況

　　(1)國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=25+12=37(萬元)

　　(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-55×60%=22(萬元)

　　(3)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-560×10%=6(萬元)

　　(4)全年應(yīng)納稅所得額=600-37+22+6=591(萬元)

　　(5)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=591×25%=147.75(萬元)

　　(6)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=150-147.75=2.25(萬元)。

　　要求：根據(jù)上述資料和相關(guān)稅收法律制定的規(guī)定，回答下列問題。

　　(1)分析指出該自行車廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處，并說明理由。

　　(2)計(jì)算2017年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款(列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))。