參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 總機構(gòu)應(yīng)當在開具增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)的次月申報期結(jié)束前向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 不需進行分2年抵扣的不動產(chǎn)，一次性抵扣：(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目;(2)融資租入的不動產(chǎn);(3)在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)。該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-(2000+340)=2264.27(元)。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 進口關(guān)稅=200×20%=40(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)

　　本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-0.2×11%=59.5-40.8-0.022=18.678(萬元)

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A、C、D都適用17%的稅率。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D，分支機構(gòu)的預(yù)征率由省、自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市國家稅務(wù)局商同級財政部門確定。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅;選項C，加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物，免稅不退稅;選項D，出口的古舊圖書享受免稅不退稅政策。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

　　應(yīng)納增值稅=200×17%-13=21(萬元)

　　稅負率=21/200×100%=10.5%

　　應(yīng)即征即退的增值稅=21-200×3%=15(萬元)

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，自2015年9月1日起，對納稅人銷售和進口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅;選項C，在境外提供的廣播影視節(jié)目發(fā)行服務(wù)的免征增值稅;選項D，納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減貨物的收購價格;以舊換新方式銷售金銀首飾，以實際收取的不含增值稅價款為計稅依據(jù)計算繳納增值稅。

　　2、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 對違反規(guī)定發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，按《稅收征收管理法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，處以1萬元以下的罰款，并可視具體情況，對丟失專用發(fā)票的納稅人，在一定期限內(nèi)(最長不超過半年)停止領(lǐng)購專用發(fā)票。

　　3、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 將購進貨物用于集體福利，其進項稅額不予抵扣。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 百貨商場是一般納稅人，應(yīng)該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎(chǔ)上最后計算增值稅應(yīng)納稅額。

　　商場可以抵扣的進項稅額=1350÷(1+17%)×17%=196.15(萬元)，選項B正確;

　　百貨商場應(yīng)納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬元)，選項A正確;

　　個體零售戶屬于小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率，選項D正確;

　　應(yīng)納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬元)，選項C正確。

　　5、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于價外費用，不計入銷售額計算銷項稅。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　7、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項B，代理報關(guān)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù);選項D，光租和干租屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，程租、期租和濕租屬于交通運輸業(yè)服務(wù)。

　　8、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上各選項均符合要求。

　　9、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，融資性售后回租業(yè)務(wù)，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

　　10、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項A、C的說法未針對酒類產(chǎn)品和非酒類產(chǎn)品進行區(qū)分;對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅，啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。

　　三、計算回答題

　　1、

　　【正確答案】 10月份準予抵扣的進項稅額總和

　　=81.6+8×11%-(32-2)×17%-2×11%-400×(17%-15%)

　　=81.6+0.88-5.1-0.22-8=69.16(萬元)

　　【正確答案】 10月應(yīng)繳納增值稅=150×17%-69.16=-43.66(萬元)

　　【正確答案】 10月應(yīng)退增值稅：

　　當月免抵退稅額=400×15%=60(萬元)

　　當月免抵退稅額60萬元>未抵扣完的進項稅額43.66萬元

　　當月應(yīng)退增值稅=43.66萬元

　　當月免抵的增值稅=60-43.66=16.34(萬元)

　　【正確答案】 向國外銷售摩托車，免征消費稅。

　　10月份應(yīng)繳納的消費稅=150×10%=15(萬元)

　　【正確答案】 10月份應(yīng)退的消費稅=0

　　【正確答案】 10月份應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=(16.34+15)×(7%+3%+2%)=3.76(萬元)

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 進口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(1380000+20000)×20%=280000(元)

　　進口高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅=(1380000+20000+280000)÷(1-15%)×15%=296470.59(元)

　　進口高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(1380000+20000+280000)÷(1-15%)×17%=336000(元)

　　進口高檔化妝品應(yīng)繳納的稅金=280000+296470.59+336000=912470.59(元)

　　【正確答案】 受托方代收代繳的消費稅=(80000+55000)÷(1-15%)×15%=23823.53(元)

　　受托方代收代繳的稅費=23823.53×(1+5%+3%+2%)=26205.88(元)

　　【正確答案】 銷項稅額=(352152÷1.17+21500×58+1000×58+1500000×50%)×17%=400517.38(元)

　　【正確答案】 進項稅轉(zhuǎn)出額=(200000-28000)×17%+28000×11%=32320(元)

　　準予抵扣的進項稅額=336000×65%+55000×17%+2000×11%+17000+5000×17%+720×80%-32320=214076(元)

　　【正確答案】 應(yīng)納增值稅=400517.38-214076=186441.38(元)

　　【正確答案】 自2016年10月1日起，高檔化妝品消費稅納稅人以外購、進口和委托加工收回的高檔化妝品為原料繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，準予從高檔化妝品消費稅應(yīng)納稅額中扣除外購、進口和委托加工收回的高檔化妝品已納消費稅稅款。將委托加工收回的高檔化妝品加價銷售的，要繳納消費稅，同時可以抵扣受托方代收代繳的消費稅。

　　對外銷售化妝品應(yīng)交納的消費稅=(21500×58+1000×58)×15%+1500000×50%×15%-296470.59×(1-35%)=115544.12(元)

　　加工收回的高檔化妝品銷售時繳納消費稅=352152÷1.17×15%-23823.53=21324.16(元)

　　本月應(yīng)繳納的消費稅合計=115544.12+21324.16=136868.28(元)

　　【正確答案】 本月應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=(186441.38+136868.28)×(7%+3%+2%)=38797.16(元)

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