三 、計(jì)算題

　　【答案】

　　(1)雇員取得除“全年一次性獎金”以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等等，一律將全部獎金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。李某當(dāng)月按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(12000+2000+1000+6000-3500)×25%-1005=3370(元)。

　　(2)企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等，不征收個(gè)人所得稅。李某獲贈新型手機(jī)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0。

　　(3)個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，暫不征收個(gè)人所得稅;轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。李某取得的股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=25000×20%=5000(元)。

　　(4)納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，該拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。李某當(dāng)月拍賣字畫取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×2%=1000(元)。

　　(5)在A國取得的稿酬所得，按照我國稅法規(guī)定應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=42000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4704(元)。在A國取得的彩票中獎所得，按照我國稅法規(guī)定應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×20%=6000(元)。A國取得所得的抵免限額=4704+6000=10704(元)，在A國實(shí)際已繳納的稅款=6000+5000=11000(元)，不需要在我國補(bǔ)稅。

　　在B國取得的設(shè)計(jì)所得，按照我國稅法規(guī)定應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)>6000元，則應(yīng)在我國補(bǔ)稅=7600-6000=1600(元)。李某從A國和B國取得的所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為1600元。

　　四 、綜合題

　　【答案】

　　(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于應(yīng)稅的工資、薪金所得，不繳納個(gè)人所得稅。李某從任職單位取得的全年工資和獨(dú)生子女補(bǔ)貼共計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(9000-3500)×20%-555]×12=6540(元)。

　　(2)針對李某取得的兼職收入，支付報(bào)酬的單位應(yīng)該為李某負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。

　　(3)保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅，李某取得的福利彩票中獎收入和保險(xiǎn)賠款，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=20000×20%=4000(元)。

　　(4)自2015年9月8日起，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，暫免征收個(gè)人所得稅。李某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0。

　　(5)單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎金的征稅辦法，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。李某少支出的差價(jià)金額=500000-260000=240000(元)，240000/12=20000(元)，適用稅率為25%、速算扣除數(shù)為1005元，則李某低價(jià)從單位購房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=240000×25%-1005=58995(元)。

　　(6)李某出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(200000-90000-8000)×20%=20400(元)。

　　(7)企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)歸到股東個(gè)人名下，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，考慮到該股東個(gè)人名下的車輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得。

　　乙企業(yè)為李某購車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=(300000-100000)×20%=40000(元)。