答案部分

      一 、單項選擇題

　　1. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項A：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅;選項B：納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅;選項D：產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅。

　　【知識點】 納稅義務(wù)人與征稅范圍

　　2. 【答案】 B

　　【解析】

　　選項AC：個人出租商鋪、企業(yè)出租閑置辦公樓，均按12%的稅率征收房產(chǎn)稅;選項D：企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率。

　　【知識點】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　3. 【答案】 C

　　【解析】

　　對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)廠房宗地容積率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(2000+900÷3000×1200×2)×(1-20%)×1.2%=26.11(萬元)。

　　【知識點】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　4. 【答案】 D

　　【解析】

　　對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可以扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。該企業(yè)此棟辦公樓2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1600×(1-30%)×1.2%×5/12+(1600+300-100)×(1-30%)×1.2%×4/12+40×3×12%=25.04(萬元)。

　　【知識點】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　5. 【答案】 B

　　【解析】

　　應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=120×75%×(1-30%)×1.2%×10000=7560(元)。

　　【知識點】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　6. 【答案】 C

　　【解析】

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村的土地。

　　【知識點】 納稅義務(wù)人與征稅范圍

　　7. 【答案】 B

　　【解析】

　　經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過當(dāng)?shù)匾?guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報財政部批準(zhǔn)。

　　【知識點】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　8. 【答案】 B

　　【解析】

　　企業(yè)辦的幼兒園用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;免稅單位(公安局)無償使用納稅單位(食品加工廠)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該食品加工廠當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×4=32000(元)。

　　【知識點】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　9. 【答案】 A

　　【解析】

　　企業(yè)辦的醫(yī)院用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。

　　【知識點】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　10. 【答案】 A

　　【解析】

　　選項B：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C：經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年;選項D：納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【知識點】 稅收優(yōu)惠

　　11. 【答案】 D

　　【解析】

　　契稅是以在人民共和國境內(nèi)“轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬”為征稅對象，向“產(chǎn)權(quán)承受人”征收的一種財產(chǎn)稅。

　　【知識點】 契稅的納稅人

　　12. 【答案】 D

　　【解析】

　　土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。也就是說，交換價格相等時，免征契稅;交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。

　　【知識點】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　13. 【答案】 B

　　【解析】

　　房屋買賣，契稅以成交價格作為計稅依據(jù)，該公司應(yīng)繳納契稅=500×4%=20(萬元)。

　　【知識點】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　14. 【答案】 C

　　【解析】

　　契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　【知識點】 征收管理

　　15. 【答案】 A

　　【解析】

　　選項A：契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受方征收的一種財產(chǎn)稅。

　　二 、多項選擇題

　　1. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　選項B：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村的房屋;選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　【知識點】 納稅義務(wù)人與征稅范圍

　　2. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的情況，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的情況，實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。

　　乙企業(yè)應(yīng)就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅=800×(1-30%)×1.2%=6.72(萬元)。

　　甲企業(yè)應(yīng)就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅=60×12%=7.2(萬元)。

　　【知識點】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　3. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由“產(chǎn)權(quán)所有人”按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

　　【知識點】 計稅依據(jù)

　　4. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式的房屋和宗教人員使用的生活用房;宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅。

　　【知識點】 稅收優(yōu)惠

　　5. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　選項B：納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項C：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。

　　【知識點】 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　6. 【答案】 A, C

　　【解析】

　　選項B：房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納，房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，按照房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)納稅;選項D：對房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。

　　【知識點】 征收管理

　　7. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　選項A：土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D：建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【知識點】 納稅義務(wù)人與征稅范圍

　　8. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　選項A：對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B：對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【知識點】 計稅依據(jù)

　　9. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　選項C：尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

　　【知識點】 計稅依據(jù)

　　10. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　選項A：免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項BCD：暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【知識點】 稅收優(yōu)惠

　　11. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　選項B：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項CD：納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同約定交付時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【知識點】 征收管理

　　12. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　契稅是以在人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。

　　【知識點】 契稅征稅對象的規(guī)定

　　13. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅;在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不退還已納契稅。

　　【知識點】 征收管理

　　14. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述選項均正確。

　　【知識點】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　15. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　選項A：對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅;選項C：采用分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，契稅計稅依據(jù)為合同規(guī)定的總價款。

　　三 、計算題

　　1. 【答案】

　　對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，由被投資方按照房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅。因此，甲食品廠作為投資方，無需繳納此部分房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。

　　甲食品廠2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×(1-30%)×1.2%×6/12+5×6×12%+1000×(1-30%)×1.2%×2/12+(1000+100-50+10)×(1-30%)×1.2%×10/12+(5000-1000-200-1000)×(1-30%)×1.2%=36.78(萬元)。

　　【解析】

　　【知識點】 稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　2. 【答案】

　　(1)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)按照租金收入計算繳納房產(chǎn)稅;

　　納稅人委托施工企業(yè)建造的房屋，自辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;

　　應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=20×12%+600×(1-30%)×1.2%÷12×5+400×(1-30%)×1.2%÷12×4=5.62(萬元)。

　　(2)納稅人新占用非耕地的，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×5÷12×9=11250(元)。

　　(3)納稅人新占用耕地的，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，所以甲企業(yè)2015年占用耕地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納的耕地占用稅=5000×8=40000(元)。