答案部分

　　一 、單項(xiàng)選擇題

　　1. 【答案】 B

　　【解析】

　　選項(xiàng)ABD：資源稅的納稅義務(wù)人是指在人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，資源稅有進(jìn)口不征、出口不退的特性;選項(xiàng)C：收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山屬于資源稅的扣繳義務(wù)人。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)人

　　2. 【答案】 D

　　【解析】

　　現(xiàn)行資源稅規(guī)定以收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位作為資源稅的扣繳義務(wù)人，其他單位包括個(gè)體工商戶，但不包括自然人。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 扣繳義務(wù)人

　　3. 【答案】 B

　　【解析】

　　原油是指開(kāi)采的天然原油，不包括人造石油。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 稅目、稅率

　　4. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項(xiàng)C：鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 資源稅減稅、免稅項(xiàng)目

　　5. 【答案】 A

　　【解析】

　　納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。則該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=330000×1/3×6%=6600(元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　6. 【答案】 D

　　【解析】

　　(1)納稅人開(kāi)采原煤直接對(duì)外銷(xiāo)售的，以原煤銷(xiāo)售額作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅，應(yīng)納資源稅=400×6%=24(萬(wàn)元);(2)納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;(3)納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于其他方面(如用于職工宿舍)的，視同銷(xiāo)售原煤，按同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納資源稅=400/4×3×6%=18(萬(wàn)元);(4)納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的，以洗選煤銷(xiāo)售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅，且洗選煤銷(xiāo)售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷(xiāo)售額時(shí)予以扣減，應(yīng)納資源稅=(900-100)×70%×6%=33.6(萬(wàn)元);(5)該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=24+18+33.6=75.6(萬(wàn)元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　7. 【答案】 C

　　【解析】

　　金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，征收資源稅。該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=(300+100+80×5)×6=4800(萬(wàn)元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　8. 【答案】 C

　　【解析】

　　納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征收資源稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=40×2+25×20-15×2=550(萬(wàn)元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　9. 【答案】 C

　　【解析】

　　原煤及洗選煤銷(xiāo)售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷(xiāo)售額時(shí)予以扣減。(1)納稅人開(kāi)采原煤直接對(duì)外銷(xiāo)售的，以原煤銷(xiāo)售額作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅，應(yīng)納資源稅=(2000-80)×8%=153.6(萬(wàn)元);(2)納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，以洗選煤銷(xiāo)售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅，應(yīng)納資源稅=(3000-50)×60%×8%=141.6(萬(wàn)元);(3)該煤礦2016年2月應(yīng)繳納資源稅=153.6+141.6=295.2(萬(wàn)元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　10. 【答案】 A

　　【解析】

　　開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅;將開(kāi)采的天然氣用于換取機(jī)器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。則該油氣開(kāi)采企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納資源稅=5000×6%+150/80×(80+20)×6%=311.25(萬(wàn)元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　11. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷(xiāo)售洗選煤，計(jì)算繳納資源稅;選項(xiàng)B：納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的，以洗選煤的銷(xiāo)售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額繳納資源稅;選項(xiàng)C：原煤及洗選煤銷(xiāo)售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷(xiāo)售額時(shí)予以扣減。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)

　　12. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅;選項(xiàng)B：尾礦再利用的，不再征收資源稅;選項(xiàng)D：納稅人開(kāi)采的煤炭，同時(shí)符合規(guī)定減稅情形的，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，不能疊加適用。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 資源稅減稅、免稅項(xiàng)目

　　13. 【答案】 B

　　【解析】

　　選項(xiàng)AB：納稅人將其開(kāi)采的稀土、鎢、鉬原礦對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，將原礦銷(xiāo)售額(不含增值稅)換算為精礦銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅;選項(xiàng)C：精礦銷(xiāo)售額不包括洗選廠到車(chē)站、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用;選項(xiàng)D：納稅人將其開(kāi)采的原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，加工為精礦后按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 征收管理

　　14. 【答案】 C

　　【解析】

　　換算比=1700/(900×1.54)=1.2266;精礦銷(xiāo)售額=1700×800+900×1000×1.2266=2463940(元);應(yīng)納資源稅=2463940×7%=172475.8(元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　15. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：對(duì)于房地產(chǎn)公司而言，雖取得收入但屬于勞務(wù)收入，其次對(duì)于房屋的所有權(quán)屬并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，故不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)B：房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓?zhuān)�不屬于土地增值稅的征稅范�?選項(xiàng)C：政府出讓土地的行為不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍

　　16. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項(xiàng)AB：建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)均應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中;選項(xiàng)C：土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 扣除項(xiàng)目的確定

　　17. 【答案】 B

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷(xiāo)售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入;未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷(xiāo)售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 扣除項(xiàng)目的確定

　　18. 【答案】 D

　　【解析】

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車(chē)場(chǎng)(庫(kù))、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，按以下原則處理：(1)建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除;(2)建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除;(3)建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 扣除項(xiàng)目的確定

　　19. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項(xiàng)C：按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 土地增值稅的稅收優(yōu)惠

　　20. 【答案】 A

　　【解析】

　　計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=(3000+90)×70%×90%=1946.7(萬(wàn)元)

　　計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=(200+1600+300+400)×90%=2250(萬(wàn)元)

　　計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(1946.7+2250)×10%=419.67(萬(wàn)元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 扣除項(xiàng)目的確定

　　二 、多項(xiàng)選擇題

　　1. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅;選項(xiàng)C：居民用煤炭制品不屬于資源稅的征稅范圍。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍

　　2. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷(xiāo)售額征收資源稅;選項(xiàng)C：扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　3. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　選項(xiàng)D：資源稅實(shí)施級(jí)差調(diào)節(jié)的原則，資源條件好的，稅率、稅額高一些，資源條件差的，稅率、稅額低一些。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 稅目、稅率

　　4. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)以自用數(shù)量為課稅數(shù)量;選項(xiàng)D：自2015年5月1日起，稀土、鎢、鉬由從量定額計(jì)征改為從價(jià)定率計(jì)征。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)

　　5. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷(xiāo)售，依法繳納資源稅。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　6. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)C：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　7. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率。選項(xiàng)C：納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)繳納資源稅。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 征收管理

　　8. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　開(kāi)采海洋油氣資源的自營(yíng)油氣田，自2011年11月1日起繳納資源稅，所以其屬于我國(guó)資源稅的納稅人。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 扣繳義務(wù)人

　　9. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅;其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 扣繳義務(wù)人

　　10. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　中外合作開(kāi)采油氣田作業(yè)者為資源稅的扣繳義務(wù)人。開(kāi)采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實(shí)物量計(jì)算繳納資源稅，以該油氣田開(kāi)采的原油、天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為課稅數(shù)量。中外合作油氣田的資源稅由作業(yè)者負(fù)責(zé)代扣，申報(bào)繳納事宜由參與合作的中國(guó)石油公司負(fù)責(zé)辦理。計(jì)征的原油、天然氣資源稅實(shí)物隨同中外合作油氣田的原油、天然氣一并銷(xiāo)售，按實(shí)際銷(xiāo)售額(不含增值稅)扣除其本身所發(fā)生的實(shí)際銷(xiāo)售費(fèi)用后入庫(kù)。海上自營(yíng)油氣田比照此規(guī)定執(zhí)行。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)

　　11. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)AB：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

　　12. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 土地增值稅的稅收優(yōu)惠

　　13. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)B：房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi);回遷戶支付給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。選項(xiàng)C：開(kāi)發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開(kāi)發(fā)建造的，房屋價(jià)值按照視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)的價(jià)格計(jì)算，計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 扣除項(xiàng)目的確定

　　14. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除;選項(xiàng)C：土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除;選項(xiàng)D：財(cái)政部確定的一項(xiàng)重要扣除項(xiàng)目是，對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除。

　　【知識(shí)點(diǎn)】 扣除項(xiàng)目的確定

　　15. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　對(duì)于利息支出，凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫�息并提供金融機(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。此外，利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除;超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

　　三 、計(jì)算題

　　【答案】

　　(1)稅法規(guī)定已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

　　(2)要根據(jù)配比原則計(jì)算當(dāng)期可扣除的項(xiàng)目金額，可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=3500×(1+3%)×70%=2523.5(萬(wàn)元)。

　　(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除;未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除;則可扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=1500×(1-5%)×70%=997.5(萬(wàn)元)。

　　(4)納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫�息支出，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：利息+(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5%以內(nèi)，對(duì)于超過(guò)貸款期限的加罰的利息不允許扣除;則可扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=80×70%+(2523.5+997.5)×4%=196.84(萬(wàn)元)。

　　(5)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=9800×5%×(1+7%+3%)=539(萬(wàn)元)。

　　(6)對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除;則可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2523.5+997.5+196.84+539+(2523.5+997.5)×20%=4961.04(萬(wàn)元)

　　增值額=9800-4961.04=4838.96(萬(wàn)元)

　　增值率=4838.96/4961.04×100%=97.54%

　　應(yīng)繳納土地增值稅=4838.96×40%-4961.04×5%=1687.53(萬(wàn)元)。