答案與解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】分析程序既可用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧�，�?yīng)當詢問內(nèi)部審計人員。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】外部信息包括證券分析師、銀行、評級機構(gòu)出具的有關(guān)被審計單位及其所處行業(yè)或市場環(huán)境等狀況的報告，貿(mào)易與經(jīng)濟方面的報紙期刊，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報告和統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】項目組應(yīng)當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(選項B)、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式(選項C)，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性(選項D)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】四個選項均屬于注冊會計師需要了解的被審計單位及其環(huán)境的因素，選項BC涉及的是被審計單位的內(nèi)部因素，選項D是被審計單位的外部因素。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】選項D屬于注冊會計師在了解被審計單位性質(zhì)中的籌資活動時需要關(guān)注的內(nèi)容。

　　【知識點】被審計單位的財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

　　【難易度】中

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】內(nèi)部控制的五要素：(1)控制環(huán)境(選項D);(2)風(fēng)險評估過程;(3)與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動(選項B);(5)對控制的監(jiān)督(選項C)。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師需要了解和評價內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，不需要了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制，選項D錯誤。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】自動化程序和相關(guān)控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風(fēng)險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】選項D是信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】有效的控制環(huán)境能為注冊會計師相信以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定基礎(chǔ)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均正確。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：(1)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員;(2)分析程序;(3)觀察和檢查。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。因此項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能參與項目組討論。

　　4.

　　【答案】AB

　　【解析】選項CD屬于其他外部因素。

　　5.

　　【答案】ACD

　　【解析】對被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解，有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程，選項A錯誤;了解被審計單位經(jīng)營活動有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報，選項C錯誤;了解被審計單位投資活動，有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，選項D錯誤。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表，但并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險，選項A不恰當;并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都與財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險，選項C不恰當;不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風(fēng)險，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度，選項D不恰當。

　　7.

　　【答案】BCD

　　【解析】內(nèi)部控制的目標是合理保證：(1)財務(wù)報告的可靠性;(2)經(jīng)營的效率和效果;(3)遵守適用的法律法規(guī)的要求。

　　8.

　　【答案】AD

　　9.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A與內(nèi)部控制無關(guān)。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮,選項A不正確。

　　11.

　　【答案】ABD

　　【解析】本題題干部分問的是了解控制環(huán)境，故選項C包括在需要考慮的因素之內(nèi);選項A屬于控制活動，選項B屬于內(nèi)部控制的兩種控制方式之一，不屬于控制環(huán)境;選項D是內(nèi)部控制的要素，不屬于控制環(huán)境。

　　12.

　　【答案】BCD

　　【解析】在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價，選項A錯誤。

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C屬于控制測試，而不是了解內(nèi)部控制。

　　在識別和了解控制后，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：

　　(1)所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行;

　　(2)控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行;

　　(3)控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制。

　　14.

　　【答案】AB

　　【解析】選項CD屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制。

　　【知識點】整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

　　【難易度】易

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認對業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設(shè)計的有效性;(5)確認控制是否得到執(zhí)行;(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。

　　16.