參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止，無(wú)需運(yùn)用職業(yè)判斷。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，對(duì)于盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè)，通常選擇經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn);選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變。選項(xiàng)D，將經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)對(duì)應(yīng)的百分比通常比將營(yíng)業(yè)收入作為基準(zhǔn)對(duì)應(yīng)的百分比要高。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 在確定審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型時(shí)，無(wú)需考慮明顯微小錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3%-5%是適當(dāng)?shù)�，而非�?shí)際執(zhí)行重要性的3%-5%，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;針對(duì)重分類(lèi)錯(cuò)報(bào)，可以確定一個(gè)更高的臨界值，但依然是以財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為基礎(chǔ)確定的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 在確定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，而不是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)階段。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒(méi)有收到詢證函回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函，如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;對(duì)于大規(guī)�？傮w，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在引入專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目中，從審計(jì)規(guī)劃、審計(jì)執(zhí)行到審計(jì)完成的各個(gè)階段都應(yīng)該積極引入專(zhuān)業(yè)人員參與，以確保相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被合理識(shí)別和應(yīng)對(duì)，保證審計(jì)過(guò)程的有效執(zhí)行和審計(jì)效果的提升。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A不影響審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍，不屬于考慮的因素。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 有效的控制環(huán)境能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定的基礎(chǔ)，而非證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類(lèi)別的交易、賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;細(xì)節(jié)測(cè)試往往更適用于為存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定獲取證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C證實(shí)的銀行賬戶的真實(shí)性，而不是完整性。

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C屬于針對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施。

　　16、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向管理層通報(bào)，除非在具體情況下不適合直接向管理層通報(bào)。選項(xiàng)C，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其獨(dú)立性，以書(shū)面形式與治理層溝通。

　　17、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 會(huì)計(jì)估計(jì)越依賴主觀判斷，估計(jì)不確定性越高，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)，估計(jì)不確定性通常較高，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;預(yù)期的長(zhǎng)度和從過(guò)去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)未來(lái)事項(xiàng)的相關(guān)性越小，會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性越高，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　18、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，相比于分析程序用于實(shí)質(zhì)性程序，分析程序用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中時(shí)使用的數(shù)據(jù)匯總性更強(qiáng)。

　　19、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 獲取書(shū)面聲明是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序，而不用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括：(1)了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易：項(xiàng)目組內(nèi)部的討論、詢問(wèn)管理層、與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制。(2)在檢查記錄或文件時(shí)對(duì)關(guān)聯(lián)方信息保持警覺(jué)：檢查記錄或文件、詢問(wèn)管理層。

　　20、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 新的審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　21、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由，同時(shí)也不屬于審計(jì)范圍受限的情形。

　　22、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 如果這些監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的內(nèi)部控制是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮減少對(duì)其他控制的測(cè)試。

　　23、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署相同的日期，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;

　　如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告沒(méi)有保留意見(jiàn)的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　24、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

　　25、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 書(shū)面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天，書(shū)面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;盡管書(shū)面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而且，管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;首先應(yīng)該調(diào)查原因，之后再確定修改哪類(lèi)審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量，審計(jì)對(duì)象的載體是財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　2、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。

　　3、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A屬于總體審計(jì)策略中對(duì)審計(jì)范圍的考慮;選項(xiàng)B屬于總體審計(jì)策略中對(duì)報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)的考慮;選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略中對(duì)審計(jì)資源的考慮;選項(xiàng)D屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

　　4、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 即使樣本偏差率低于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要考慮實(shí)際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但是兩者很接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為實(shí)際的總體偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而總體不可接受，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D是控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)。執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別;(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;(6)確認(rèn)之前所做的書(shū)面記錄的準(zhǔn)確性。

　　6、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)，無(wú)需考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;在形成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類(lèi)別、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來(lái)評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見(jiàn)的影響，而不是實(shí)際執(zhí)行的重要性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　7、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果表明沒(méi)有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能完全信賴，要確定是否可以利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　8、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 母公司、子公司、合營(yíng)企業(yè)以及按權(quán)益法或成本法核算的被投資實(shí)體，或者集團(tuán)本部、分支機(jī)構(gòu)可被視為組成部分。而其他一些集團(tuán)可能按照職能部門(mén)、生產(chǎn)過(guò)程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)(或一組產(chǎn)品或勞務(wù))或地區(qū)分布來(lái)組織財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)。

　　在這種情況下，集團(tuán)管理層或組成部分管理層可能以職能部門(mén)、生產(chǎn)過(guò)程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)(或一組產(chǎn)品或勞務(wù))或地區(qū)為單位(報(bào)告主體或業(yè)務(wù)活動(dòng))編制財(cái)務(wù)信息并將其包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中。相應(yīng)地，這些職能部門(mén)、生產(chǎn)過(guò)程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)(或一組產(chǎn)品或勞務(wù))或地區(qū)可被視為組成部分。

　　9、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 雖然大部分與審計(jì)相關(guān)的控制可能與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)，但并非所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制都與審計(jì)相關(guān)。

　　10、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 書(shū)面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。本題依據(jù)：教材第390頁(yè)。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、

　　【正確答案】 (1)不恰當(dāng)。即使不打算信賴內(nèi)部控制，仍需了解內(nèi)部控制。

　　(2)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮甲公司提供的供應(yīng)商清單的完整性。

　　(3)恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　(5)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要專(zhuān)門(mén)針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試。

　　2、

　　【正確答案】 (1)不恰當(dāng)。糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

　　(2)不恰當(dāng)。如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月。

　　(3)恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分對(duì)此進(jìn)行說(shuō)明。

　　(5)不恰當(dāng)。項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求甲公司管理層撤銷(xiāo)該披露，如果管理層不撤銷(xiāo)，項(xiàng)目組應(yīng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。

　　(6)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)首先確定相關(guān)情況是否能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方交易的存在。

　　3、

　　【正確答案】 (1)不恰當(dāng)。對(duì)于不重要的組成部分，計(jì)劃僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序時(shí)，無(wú)須了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　(2)不恰當(dāng)。

　　如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。

　　(3)不恰當(dāng)。如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　(4)不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)的目的，為這些組成部分確定組成部分重要性，不應(yīng)由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行確定。

　　(5)恰當(dāng)。

　　4、

　　【正確答案】 (1)恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。如果存貨盤(pán)點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?/P>

　　(3)不恰當(dāng)。如果在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中被審計(jì)單位的存貨無(wú)法停止移動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)存貨的移動(dòng)實(shí)施審計(jì)程序，以獲取存貨準(zhǔn)確記錄的證據(jù)，而不是認(rèn)為審計(jì)范圍受限。

　　(4)不恰當(dāng)。還應(yīng)查明差異原因，并考慮差異的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。

　　(5)恰當(dāng)。

　　5、

　　【正確答案】 (1)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書(shū)面文件，并傳達(dá)到全體人員。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)規(guī)定對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求和法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定期限屆滿時(shí)輪換合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。

　　(4)不恰當(dāng)。如果集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日與組成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日不同，從集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日起至少保存十年。

　　(5)不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不應(yīng)參與決策，否則影響其客觀性。

　　(1) Inappropriate.The accounting firm should document the quality control policies and procedures and then communicate them to all personnel.

　　(2) Appropriate.

　　(3) Inappropriate.It shall be stipulated that the audit business of financial statements of all listed entities, in accordance with the relevant professional ethics requirements and the provisions of laws and regulations, rotate the partners at the expiration of the prescribed period, review the project quality control personnel as well as other personnel subject to rotation requirements.

　　(4) Inappropriate.If the Group Business report date is different from the component Business reporting Day, it should be saved at least 10 years from the Group Audit report date.

　　(5) Inappropriate.Project quality control review personnel should not participate in the decision, otherwise affect its objectivity.

　　6、

　　【正確答案】 (1)不違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親擁有被審計(jì)單位非重大間接經(jīng)濟(jì)利益，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組以外的合伙人或員工，與審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關(guān)系，可能會(huì)因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。

　　(3)違反。甲公司為上市公司，即使網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所為其提供的是日常性和機(jī)械性的工作，仍會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(4)違反。甲公司不屬于銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)，其向事務(wù)所提供擔(dān)保將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

　　(5)違反。項(xiàng)目組成員在報(bào)表涵蓋期間擔(dān)任被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)主管，會(huì)因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】

　　【正確答案】 (1)不恰當(dāng)。首次承接的審計(jì)業(yè)務(wù)，最好選擇較低的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。除非監(jiān)盤(pán)程序不可行，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。/注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能由于時(shí)間、成本等原因，減少必要的審計(jì)程序。

　　(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　【正確答案】 (1)恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。僅檢查發(fā)運(yùn)憑證，無(wú)法證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

　　(3)恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。該批貨物所有權(quán)已不屬于甲公司，不應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍。

　　【正確答案】 (1)不恰當(dāng)。評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)是否重大，不僅考慮金額，還應(yīng)考慮性質(zhì)，該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)不嚴(yán)重，通常不評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)。

　　(2)不恰當(dāng)。未在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露，屬于披露錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

　　(3)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情形實(shí)施必要的程序，包括確定更正已經(jīng)完成，也可能包括復(fù)核管理層為與收到其他信息的人士溝通并告知其修改而采取的步驟。