二、多項選擇題

　　27.下列事項可列入與治理層溝通內(nèi)容的有(　)。

　　A.注冊會計師需要與監(jiān)管機構(gòu)就哪些重大事項進行溝通

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)向治理層說明，注冊會計師的責(zé)任是對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，對財務(wù)報表的審計并不能減輕管理層和治理層的責(zé)任

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就自身與治理層溝通的責(zé)任與治理層進行溝通，使治理層清楚地了解注冊會計師負(fù)有的與治理層溝通方面的責(zé)任

　　D.某個商定溝通事項超出了審計準(zhǔn)則規(guī)定的范圍，可能需要注冊會計師設(shè)計和實施專門的程序才能發(fā)現(xiàn)

　　28.在確定內(nèi)部控制的一個缺陷或多個缺陷的組合是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷時，注冊會計師可能考慮的主要事項包括(　)。

　　A.缺陷在未來導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性

　　B.資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性

　　C.受缺陷影響的財務(wù)報表金額

　　D.受缺陷影響的賬戶或某類交易已經(jīng)或可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量

　　29.下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的說法中，不正確的有(　)。

　　A.注冊會計師可以以口頭的形式向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　B.在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師了解內(nèi)部控制的目的是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

　　C.注冊會計師只有在風(fēng)險評估過程中，才有可能識別出內(nèi)部控制缺陷

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)向治理層通報審計過程中發(fā)現(xiàn)的被審計單位所有的內(nèi)部控制缺陷。

　　30.在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計的有效性。例如，溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。溝通的事項可能包括(　)。

　　A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

　　B.涉及重要性的金額

　　C.注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　D.注冊會計師對哪些事項可能需要重點關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計事項所作的初步判斷

　　31.下列關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的時間安排的表述中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師可以在討論審計工作的計劃范圍及時間安排時溝通對關(guān)鍵審計事項的初步看法

　　B.如果識別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師可能在書面溝通前，盡快向治理層口頭溝通

　　C.若存在對獨立性的不利影響，注冊會計師可以隨時與治理層進行溝通

　　D.對于審計中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服這些困難，那么可能不需要盡快溝通

　　32.注冊會計師與治理層有效的雙向溝通十分重要，這有助于(　)。

　　A.注冊會計師和治理層了解與審計相關(guān)的背景事項，并建立建設(shè)性的工作關(guān)系，在建立這種關(guān)系時，注冊會計師需要保持獨立性和客觀性

　　B.注冊會計師向治理層獲取與審計相關(guān)的信息

　　C.治理層可以幫助注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，確定審計證據(jù)的適當(dāng)來源，以及提供有關(guān)具體交易或事項的信息

　　D.治理層履行其對財務(wù)報告過程的監(jiān)督責(zé)任，從而降低財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

　　33.以下給出的各種情形中，B會計師事務(wù)所的注冊會計師屬于A會計師事務(wù)所的注冊會計師的前任的有(　)。

　　A.甲公司2011年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，其2012年度財務(wù)報表已簽訂合同由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計

　　B.乙公司2012年的半年報由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審閱，其2012年年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作

　　C.丙公司2012年的半年報由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，其2012年年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作

　　D.丁公司2011年度設(shè)立，B會計師事務(wù)所的注冊會計師為其辦理了設(shè)立驗資，其2012年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計

　　34.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且得不到解決，注冊會計師可以采取的措施有(　)。

　　A.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

　　B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D.與監(jiān)管機構(gòu)、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進行溝通

　　35.如果注冊會計師無法進行充分的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的風(fēng)險。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對評估重大錯報風(fēng)險的影響，并與治理層討論這種情況，則采取的措施主要包括(　)。

　　A.根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D.與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會)或人員溝通，或與監(jiān)管機構(gòu)等第三方溝通

　　36.注冊會計師需要遵守與財務(wù)報表審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨立性的要求。擬溝通的關(guān)系和其他事項以及防范措施因業(yè)務(wù)具體情況的不同而不同，但是通常包括(　)。

　　A.對獨立性的不利影響，包括因自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力產(chǎn)生的不利影響

　　B.法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施

　　C.被審計單位采取的防范措施

　　D.會計師事務(wù)所內(nèi)部自身的防范措施

　　37.在被審計單位治理層未全部參與管理被審計單位的情況下，下列事項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層進行溝通的有(　)。

　　A.審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項

　　B.擬在審計報告中增加強調(diào)事項段使用的措辭

　　C.審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　D.管理層不允許寄發(fā)詢證函，注冊會計師認(rèn)為原因不合理

　　38.下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的補充事項的說法中，正確的有(　)。

　　A.補充事項可能包括與治理層結(jié)構(gòu)或過程有關(guān)的重大問題，缺乏適當(dāng)授權(quán)的高級管理層作出的重大決策或行動

　　B.在確定是否與治理層溝通補充事項時，注冊會計師可能就其注意到的某類事項與適當(dāng)層級的管理層進行討論，除非在具體情形下不適合這么做

　　C.除對財務(wù)報表形成審計意見所需實施的審計程序外，沒有專門針對補充事項實施其他程序

　　D.如果需要溝通補充事項，注冊會計師使治理層注意到?jīng)]有實施程序來確定是否存在其他的同類事項可能是適當(dāng)?shù)?/P>

　　39.下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通形成的審計工作底稿的說法中，正確的有(　)。

　　A.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中的適當(dāng)溝通人員的過程

　　B.如果治理層全部參與管理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄對溝通的充分性進行考慮的過程

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄與治理層溝通的重大事項，包括記錄那些對于表明形成審計報告的合理基礎(chǔ)、證明審計工作的執(zhí)行遵循了審計準(zhǔn)則和其他法律法規(guī)要求而言很重要的事項

　　D.如果治理層全部參與管理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與負(fù)有管理責(zé)任人員的溝通能否向所有負(fù)有治理責(zé)任的人員充分傳遞應(yīng)予溝通內(nèi)容的過程

　　40.關(guān)于前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通，下列說法中正確的有(　)。

　　A.與前任注冊會計師的溝通的方式，可以采用書面或口頭的形式

　　B.溝通通常由后任注冊會計師主動發(fā)起，但無需征得被審計單位同意

　　C.前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于工作底稿

　　D.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程獲知的信息保密

　　41.下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.后任注冊會計師在接受委托前與前任注冊會計師溝通，應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意

　　B.在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與前任注冊會計師進行溝通

　　C.如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師不必征得被審計單位同意

　　D.在接受委托前和接受委托后，后任注冊會計師均應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師溝通

　　42.下列有關(guān)后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報的說法中正確的有(　)。

　　A.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接告知前任注冊會計師

　　B.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師

　　C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位安排三方會談

　　D.如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或者前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計意見或解除業(yè)務(wù)約定