一、單項(xiàng)選擇題

　　1.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是(　　)。

　　A.對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

　　B.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)完成階段溝通

　　C.與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

　　D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

　　2.關(guān)于公司治理機(jī)構(gòu)的相關(guān)說法中，不正確的是(　　)。

　　A.管理層包括董事會(huì)、總經(jīng)理、副經(jīng)理，以及相當(dāng)于副經(jīng)理職位的財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師等其他高級(jí)管理人員

　　B.董事會(huì)的主要職責(zé)是制定戰(zhàn)略、進(jìn)行重大決策、聘任經(jīng)理并對(duì)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督

　　C.股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)一般屬于治理層

　　D.監(jiān)事會(huì)的主要職責(zé)是對(duì)公司財(cái)務(wù)以及公司董事、經(jīng)理的行為進(jìn)行監(jiān)督

　　3.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的對(duì)象的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.不同的被審計(jì)單位，適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象可能不同

　　B.在確定與哪些適當(dāng)人員溝通特定事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)獲取的有關(guān)治理結(jié)構(gòu)和治理過程的信息

　　C.被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)指定其治理結(jié)構(gòu)中相對(duì)固定的人員或組織(如審計(jì)委員會(huì))負(fù)責(zé)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

　　D.如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄

　　4.以下事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通的是(　　)。

　　A.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　B.審計(jì)中的重大困難

　　C.審計(jì)中管理層施加的限制

　　D.無法獲取預(yù)知的信息

　　5.在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大困難時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為無需溝通的是(　　)。

　　A.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

　　B.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

　　C.審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取預(yù)期的信息

　　6.下列關(guān)于溝通的時(shí)間安排的相關(guān)說法中，不正確的是(　　)。

　　A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行

　　B.溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)質(zhì)量的看法，也可能作為總結(jié)性討論的一部分

　　C.在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段不宜就對(duì)獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施進(jìn)行溝通

　　D.如果識(shí)別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在進(jìn)行書面溝通前，盡快向治理層口頭溝通

　　7.如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是(　　)。

　　A.已與管理層討論的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)

　　B.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明

　　C.審計(jì)工作中遇到的重大困難

　　D.已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　8.對(duì)于與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與治理層進(jìn)行明晰的溝通，其溝通的目的不包括(　　)。

　　A.就審計(jì)范圍和時(shí)間以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、治理層、管理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和溝通中的責(zé)任，取得相互了解

　　B.及時(shí)向治理層告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師的具體審計(jì)計(jì)劃，以便提高審計(jì)效率

　　C.及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)

　　D.共享有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息

　　9.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說法中，正確的是(　　)。

　　A.對(duì)于與治理層的溝通中不容易識(shí)別出的適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要記錄這一識(shí)別過程

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該設(shè)計(jì)專門的程序獲取審計(jì)證據(jù)以支持對(duì)溝通過程充分性的評(píng)價(jià)

　　C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分且得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　D.如果被審計(jì)單位的治理機(jī)構(gòu)的成員發(fā)生重大變化，可能會(huì)影響到溝通的形式

　　10.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的下列措施中，不正確的是(　　)。

　　A.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

　　B.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　C.與第三方、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員或?qū)�公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通

　　D.直接解除業(yè)務(wù)約定

　　11.下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，正確的是(　　)。

　　A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，沒有責(zé)任告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B.接受委托后的溝通是必要的

　　C.接受委托前的溝通是必要的

　　D.接受委托后，需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，無需被審計(jì)單位同意

　　12.下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，正確的是(　　)。

　　A.溝通的形式應(yīng)當(dāng)采取書面形式

　　B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)并享有決定權(quán)，不需要征得被審計(jì)單位的同意

　　C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主動(dòng)將其知悉的事項(xiàng)告知后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

　　試題來源：2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫

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