參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】貨幣資金審計(jì)涉及的單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄主要有：(1)現(xiàn)金盤點(diǎn)表。(2)銀行對賬單(選項(xiàng)C)。(3)銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(4)有關(guān)科目的記賬憑證。(5)有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】了解內(nèi)部控制時(shí)不能使用分析程序，選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)主管不定期檢查現(xiàn)金日報(bào)表;選項(xiàng)C不恰當(dāng)，每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對;選項(xiàng)D不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如果盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異應(yīng)當(dāng)查明差異原因，并報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但現(xiàn)金出納員(選項(xiàng)C)和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員(選項(xiàng)A)必須參加，并由注冊會(huì)計(jì)師(選項(xiàng)B)進(jìn)行監(jiān)盤。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，出納不得負(fù)責(zé)收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;選項(xiàng)B，財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)單據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可，復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù);選項(xiàng)D，企業(yè)對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】貨幣資金項(xiàng)目期末存在漏記，違反完整性認(rèn)定。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】未經(jīng)授權(quán)接觸貨幣資金，可能導(dǎo)致貨幣資金的不當(dāng)減少，從而導(dǎo)致高估賬面金額，由此違背貨幣資金的存在認(rèn)定。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)，監(jiān)盤范圍一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D屬于注冊會(huì)計(jì)師對庫存現(xiàn)金實(shí)施的控制測試。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)B登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬是不相容職責(zé)，不能由現(xiàn)金出納一人負(fù)責(zé);選項(xiàng)D無論余額核對是否相符，均需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。(2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。(3)全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。(4)控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。(5)按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。(6)對貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟�人的上級授�?quán)部門報(bào)告。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更所必需的授權(quán)審批程序。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A如果是被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同，那么要保持警覺。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D與上述內(nèi)控要求無關(guān)。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D和上述內(nèi)控要求無關(guān)。

　　10.

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，被審計(jì)單位的現(xiàn)金出納員和會(huì)計(jì)主管人員必須參加，并由注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】如果存在多處存放庫存現(xiàn)金的情況，應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)，而不是集中到一個(gè)保險(xiǎn)柜，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師編制，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　12.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB與貨幣資金的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。