參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于針對“接收了缺乏有效采購訂單或未經(jīng)驗(yàn)收的商品”的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制測試程序。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，通過對入庫單的預(yù)先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對存貨和負(fù)債記錄方面的低估(完整性)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】原材料供大于求，被審計(jì)單位的供應(yīng)商更可能采用賒銷的結(jié)算方式，應(yīng)付賬款年末余額應(yīng)上升，而非下降。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】基于高估利潤、粉飾財(cái)務(wù)狀況的動機(jī)，通常低估負(fù)債，低估費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更高。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A、D均屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)函證的情形;選項(xiàng)C，與應(yīng)收賬款的函證相同，注冊會計(jì)師必須對函證的過程進(jìn)行控制。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，與題干所述錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對“采購計(jì)劃未經(jīng)適當(dāng)審批”的測試程序。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，與題干所述錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對“采購訂單與有效的請購單不符”的測試程序。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】從采購明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單，屬于逆查，能夠證實(shí)存貨的存在認(rèn)定。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A和存貨的分類認(rèn)定最相關(guān)，選項(xiàng)C和存貨的存在認(rèn)定最相關(guān)，選項(xiàng)D和存貨的完整性認(rèn)定最相關(guān)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD都和應(yīng)付賬款無關(guān)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】從賬簿追查至原始憑證，主要目的是查證其真實(shí)性，即存在認(rèn)定，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)BCD，都是和應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定相關(guān)的。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)AB是外部證據(jù)，選項(xiàng)CD是內(nèi)部證據(jù)，故選項(xiàng)CD證明力較弱。供應(yīng)商提供的月對賬單是按月編制的，標(biāo)明期初余額、本期購買、本期支付給賣方的款項(xiàng)和期末余額的憑證，最能夠驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額不存在漏報(bào)，比銷售發(fā)票更有證明力，選項(xiàng)B正確。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】與毛利率有直接關(guān)系的是營業(yè)收入和營業(yè)成本;應(yīng)收賬款往往是營業(yè)收入的對方科目，關(guān)系略為疏遠(yuǎn);應(yīng)付賬款一般不會是營業(yè)收入或營業(yè)成本的對方科目，基本沒有關(guān)系。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)A，請購單是由生產(chǎn)、倉庫等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù);選項(xiàng)C，驗(yàn)收單是收到商品時(shí)所編制的憑據(jù)，列示通過質(zhì)量檢驗(yàn)的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容;選項(xiàng)D，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門應(yīng)對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號的驗(yàn)收單，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點(diǎn)。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】采購與付款交易不相容崗位至少包括：請購與審批(選項(xiàng)A);詢價(jià)與確定供應(yīng)商(選項(xiàng)B);采購合同的訂立與審批;采購與驗(yàn)收(選項(xiàng)C);采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄;付款審批與付款執(zhí)行(選項(xiàng)D)。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)有多種款項(xiàng)結(jié)算方式，以支票結(jié)算方式為例，編制和簽署支票的有關(guān)控制包括：(1)獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性(選項(xiàng)A);(2)應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票(選項(xiàng)B);(3)被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致;(4)支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款(選項(xiàng)C);(5)支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票;(6)支票應(yīng)預(yù)先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性(選項(xiàng)D);(7)應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。

　　8.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A屬于與編制和簽署支票有關(guān)的控制，所以不正確，選項(xiàng)BCD都屬于記錄銀行存款支出的相關(guān)控制。

　　9.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B和貨幣資金的“存在”認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D和存貨的“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

　　10.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)C：將驗(yàn)收工作交由采購部門人員執(zhí)行，不相容職務(wù)未能分離，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的缺陷;選項(xiàng)D：沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的重大缺陷(可以暫估入賬)。