參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 當(dāng)審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大，故選項(xiàng)AB不正確。選項(xiàng)D，屬于消除措施，而非防范措施。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，項(xiàng)目組成員A的父親持有股票，屬于主要近親屬在某一實(shí)體擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，無論多少都會對自身利益產(chǎn)生不利影響，雖然A并不知情，但是依然違反了形式上的獨(dú)立;選項(xiàng)B，項(xiàng)目組成員B的父親的利益與財務(wù)報表中的收入相關(guān)，存在直接經(jīng)濟(jì)利益;選項(xiàng)C，項(xiàng)目合伙人C的妻子，五年前已經(jīng)離職審計客戶且非會計主管，不對該財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，對于當(dāng)期的審計來說，可以認(rèn)為沒有重大影響，獨(dú)立性不會受到影響;選項(xiàng)D，如果客戶向注冊會計師(或其近親屬)贈送禮品或給予款待，注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦�益�?/P>

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 如果會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，同時審計客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，則可能產(chǎn)生自身利益不利影響。但如果該利益并不重大，并且審計客戶不能對該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則可認(rèn)為獨(dú)立性未受到損害。如果該利益對任何一方是重大的，并且審計客戶可以對該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則沒有任何防范措施可以將不利影響降至可接受水平。因此選項(xiàng)C的情況不影響?yīng)毩⑿浴?/P>

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)B，如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平;選項(xiàng)C，在審計客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評估服務(wù)單獨(dú)或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，則會計師事務(wù)所不應(yīng)向其審計客戶提供評估服務(wù)。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 只要有相應(yīng)的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務(wù)，故選項(xiàng)A符合題目要求。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 如果審計客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為：(1)參與該客戶的審計業(yè)務(wù);(2)為該客戶的審計業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核;(3)就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢;(4)以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 因甲公司被收購后成為公眾利益實(shí)體乙公司的子公司，在甲公司成為乙公司的子公司之前，如果負(fù)責(zé)審計甲公司的項(xiàng)目合伙人甲公司服務(wù)的時間不超過三年，則該合伙人還可以擔(dān)任乙公司集團(tuán)審計項(xiàng)目的關(guān)鍵審計合伙人的年限為五年減去已服務(wù)的年限;如果該關(guān)鍵審計合伙人為甲公司服務(wù)了四年或更長時間，在甲公司成為乙公司的子公司之后，該合伙人還可以最多繼續(xù)擔(dān)任乙公司集團(tuán)審計項(xiàng)目組的關(guān)鍵審計合伙人兩年。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，只要賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)D，只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 關(guān)聯(lián)實(shí)體是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實(shí)體：能夠?qū)�客戶施加直接或間接控制的實(shí)體，且客戶對該實(shí)體重要;在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且該實(shí)體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實(shí)體重要;受到客戶直接或間接控制的實(shí)體;客戶擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對客戶重要;與客戶處于同一控制下的實(shí)體，并且該姐妹實(shí)體和客戶對其控制方均重要。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)D屬于過渡性措施之一，故也應(yīng)入選答案。選項(xiàng)A，此時的前提是治理層要求會計師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，所以相應(yīng)的終止關(guān)系的期限也相應(yīng)的寬松一些，可以從生效日起6個月內(nèi)盡快終止目前存在的利益或關(guān)系。

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩�平�?/P>

　　5、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 應(yīng)與客戶治理層討論該事項(xiàng)。

　　6、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 如果審計項(xiàng)目組成員與審計客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員工不是審計項(xiàng)目組成員的近親屬，也將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　7、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，此種情況，防范措施如下：(1)在對第二年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見之前，由其他會計師事務(wù)所對該業(yè)務(wù)再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(簡稱“發(fā)表審計意見前復(fù)核”);(2)在對第二年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見之后、對第三年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見之前，由其他會計師事務(wù)所對第二年度的審計工作再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(簡稱“發(fā)表審計意見后復(fù)核”)。在上述收費(fèi)比例明顯超過15%的情況下，如果采用發(fā)表審計意見后復(fù)核無法將不利影響降至可接受的水平，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用發(fā)表審計意見前復(fù)核。

　　8、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表屬機(jī)械性的工作。對由審計項(xiàng)目組成員編制財務(wù)報表會對自我評價產(chǎn)生不利的影響;如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;在審計客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。

　　9、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B屬于管理層職責(zé)。

　　10、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A會產(chǎn)生自身利益的不利影響。