參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。參看《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1241號(hào)——對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮》第29條。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 如果專家使用的是其領(lǐng)域中高度專業(yè)化的原始數(shù)據(jù)，該專家可能會(huì)測(cè)試這些原始數(shù)據(jù)。如果專家已測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)詢問(wèn)專家、監(jiān)督或復(fù)核專家的測(cè)試來(lái)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家工作的適當(dāng)性，包括評(píng)價(jià)專家工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)?shù)姆从郴蛑С窒嚓P(guān)認(rèn)定，以及考慮下列因素：專家使用的原始數(shù)據(jù);專家使用的假設(shè)和方法，及其與以前期間的一致性;專家工作的結(jié)果與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解和實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果是否相符。所以選項(xiàng)C不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師此時(shí)應(yīng)該考慮的因素。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一相關(guān)領(lǐng)域不是專家，但在沒(méi)有專家?guī)椭那闆r下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可以充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計(jì)工作。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》應(yīng)用指南第七條。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容是對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的信息只能直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，而控制風(fēng)險(xiǎn)是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)領(lǐng)域的專家，因此不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》應(yīng)用指南第二條。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)的利用與對(duì)內(nèi)部控制的利用是相似的：僅在“有利可圖”時(shí)才愿意花費(fèi)時(shí)間去評(píng)價(jià)、去確定。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 在利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計(jì)單位代表人員處獲取書面協(xié)議。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》第十五條;選項(xiàng)B，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，或者通過(guò)雇傭、聘請(qǐng)其他專家仍不能解決問(wèn)題，則意味著沒(méi)有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)-在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)》的規(guī)定發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn);選項(xiàng)D，在許多情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能測(cè)試原始數(shù)據(jù)。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 下列情況可能表明需要實(shí)施與一般情況相比不同的或更廣泛的審計(jì)程序：①專家的工作與涉及主觀和復(fù)雜判斷的重大事項(xiàng)相關(guān);②注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前沒(méi)有利用某個(gè)專家的工作，也不了解其勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性;③專家實(shí)施的程序構(gòu)成審計(jì)工作必要的組成部分，而不是就某一事項(xiàng)提供建議;④專家是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》應(yīng)用指南第二十一條。

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的對(duì)象一般不包括被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率。內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的評(píng)價(jià)一般不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。

　　5、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計(jì)工作中利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作，選項(xiàng)A不正確;內(nèi)部審計(jì)結(jié)果表明沒(méi)有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能完全信賴，要確定是否可以利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，選項(xiàng)B不正確;利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，選項(xiàng)D不正確。

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 當(dāng)專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)這些假設(shè)和方法時(shí)需要考慮：(1)這些假設(shè)和方法在專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可;(2)這些假設(shè)和方法是否與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求相一致;(3)這些假設(shè)和方法是否依賴某些專用模型的應(yīng)用;(4)這些假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè)、方法相一致，如果不一致，差異的原因及影響。

　　7、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。所以選項(xiàng)D正確。

　　8、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》應(yīng)用指南第十七條。

　　9、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力和客觀性等內(nèi)容，以確定是否在審計(jì)工作中利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;內(nèi)部審計(jì)結(jié)果表明沒(méi)有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能完全信賴，要確定是否可以利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。