二、多項選擇題

　　1、下列關于確定進一步審計程序范圍應考慮的因素的表述中，說法不恰當?shù)挠?　)。

　　A、評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施進一步審計程序的范圍可以適當?shù)目s小

　　B、計劃獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越小

　　C、如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍就更廣

　　D、確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

　　2、下列關于“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”的說法中正確的有(　)。

　　A、在執(zhí)行被審計單位財務報表審計業(yè)務時，如果注冊會計師通過了解和實施控制測試程序發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則注冊會計師應采取綜合性方案實施進一步審計程序

　　B、計劃的保證水平越高，對有關控制運行有效性的審計證據(jù)的可靠性要求越高。當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平時，注冊會計師應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平

　　C、如果注冊會計師在風險評估時預期內(nèi)部控制運行有效，在隨后擬實施的進一步審計程序必須包括控制測試，且實質(zhì)性程序會受到控制測試結果的影響

　　D、薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響，注冊會計師應當采取總體應對措施

　　3、注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制后需要針對某一項內(nèi)部控制是否有效運行進行控制測試，以下相關的表述中，不恰當?shù)挠?　)。

　　A、如果預期控制運行無效，則應擴大控制測試范圍

　　B、不管控制運行是否有效，都必須執(zhí)行控制測試

　　C、如果預期控制風險的水平為最高，則不執(zhí)行控制測試

　　D、如果預期控制風險的水平為低，則僅計劃實施少量的控制測試

　　4、下列關于控制測試的性質(zhì)的說法中，正確的有(　)。

　　A、如果需要進行重新執(zhí)行，注冊會計師就要考慮通過實施控制測試以縮小實質(zhì)性程序的范圍是否有效率

　　B、詢問本身不足以測試控制運行的有效性，需要將其與檢查或重新執(zhí)行結合使用

　　C、觀察程序的局限性在于其提供的證據(jù)僅限于觀察的時點

　　D、對運行情況留有書面證據(jù)的控制的測試，檢查程序非常適用

　　5、為了提高ABC公司2011年度財務報表審計業(yè)務的工作效率、確保審計的效果，注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項內(nèi)部控制的結果和證據(jù)。以下相關說法中，正確的有(　)。

　　A、如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運行的證據(jù)，并且該項內(nèi)部控制自期中到期末沒有發(fā)生變化，注冊會計師可以在期末審計中信賴該項內(nèi)部控制

　　B、如果經(jīng)前期測試證實已有效運行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據(jù)

　　C、對于旨在減輕特別風險的內(nèi)部控制，只有在證實前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結果

　　D、如果前期測試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊會計師應在本期審計中測試該項內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

　　6、下列情況中屬于注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序的有(　)。

　　A、系統(tǒng)變動導致某類交易記錄難以獲取

　　B、未決訴訟

　　C、控制環(huán)境和其他相關的控制較好

　　D、銷售收入的截止認定

　　7、注冊會計師在設計實質(zhì)性分析程序時應當考慮的因素有(　)。

　　A、已記錄金額與預期值之間可接受的差異額

　　B、作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報

　　C、對已記錄的金額或比率作出預期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

　　D、選擇有證據(jù)表明應包含在財務報表金額中的項目，并調(diào)查這些項目是否確實包括在內(nèi)

　　8、下列關于控制測試的說法中正確的有(　)。

　　A、注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

　　B、如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這說明與該認定相關的控制是有效運行的

　　C、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮

　　D、如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

　　9、下列關于注冊會計師擬實施實質(zhì)性程序時間安排的說法中，注冊會計師不認可的有(　)。

　　A、當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序

　　B、如果在評估重大錯報風險時預期控制的運行是無效的，注冊會計師應當在期末實施控制測試

　　C、如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師即可將期中實施程序得出的結論合理延伸至期末

　　D、如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮在期中實施實質(zhì)性程序以便盡早發(fā)現(xiàn)更多的問題

　　10、在確認ABC公司應收賬款項目存在重大的錯報風險后，為使函證程序具有不可預見性，注冊會計師擬對函證程序采取以下措施。其中，認為比較恰當?shù)挠?　)。

　　A、選定銷售額不重要、以前未曾關注的銷售交易

　　B、測試應收賬款余額低于以前設定的該項目重要性水平

　　C、要求債務人證實其截至當年12月31日的欠款金額

　　D、將所函證的被審計單位債務人的日期提前

　　11、在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，A注冊會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有(　)。

　　A、以往通常是對收入總體進行分析，現(xiàn)決定對收入按細類進行分析

　　B、對大額應收賬款進行函證

　　C、對銷售交易的具體條款進行函證

　　D、在監(jiān)盤時對賬面金額較小的存貨實施檢查程序

　　12、下列有關總體審計方案的說法中，錯誤的有(　)。

　　A、注冊會計師應當根據(jù)對報表層次重大錯報風險的評估結果，恰當選用實質(zhì)性方案或綜合性方案

　　B、如僅通過實質(zhì)性程序無法應對重大錯報風險，注冊會計師必須采用實質(zhì)性方案

　　C、注冊會計師應當采用實質(zhì)性方案應對特別風險

　　D、無論選擇何種方案，注冊會計師都應當對所有類別的交易、賬戶余額和披露設計和實施實質(zhì)性程序

　　13、下列關于注冊會計師擬實施的進一步審計方案的說法中，正確的有(　)。

　　A、當注冊會計師認為實施控制測試不符合成本效益原則時，往往更傾向于采取實質(zhì)性方案

　　B、當被審計單位高度依賴自動化系統(tǒng)處理和記錄交易時，注冊會計師可能更傾向于采取綜合性方案

　　C、如果認為被審計單位存在特別風險，注冊會計師應當選擇實質(zhì)性方案

　　D、無論選擇何種方案，注冊會計師都應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設計和實施實質(zhì)性程序