一、單項選擇題

　　1、注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中錯誤的是(　)。

　　A、評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告

　　B、在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果

　　C、修改財務報表整體的重要性

　　D、在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

　　2、下列關于注冊會計師實施控制測試的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師在確定控制測試的范圍時，需要考慮對控制的擬信賴程度

　　B、注冊會計師最好在審計的完成階段測試整體層面控制

　　C、在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率與控制測試的范圍存在同向變動關系

　　D、除非系統(tǒng)(包括系統(tǒng)使用的表格、文檔或其他永久性數(shù)據(jù))發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍

　　3、注冊會計師A接受了甲公司(上市公司)委托審計其2017年財務報表。經(jīng)過評估后，注冊會計師為存在重大錯報風險較高的項目確定了進一步審計程序的性質(zhì)和時間。以下計劃中恰當?shù)氖?　)。

　　A、在2017年11月份監(jiān)盤庫存商品

　　B、在2018年初檢查銷售退回業(yè)務

　　C、在2017年12月25日向重要客戶函證應收賬款

　　D、在2018年3月份觀察內(nèi)部控制執(zhí)行狀況

　　4、下列有關控制測試程序的說法中，正確的是(　)。

　　A、控制測試用以評價控制的設計以及是否得到執(zhí)行

　　B、如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲取與時點相關的審計證據(jù)

　　C、注冊會計師通過測試剩余期間控制的運行有效性或測試被審計單位對控制的監(jiān)督，均可以獲取剩余期間的補充審計證據(jù)

　　D、了解被審計單位內(nèi)部控制與執(zhí)行控制測試的目的不可能在同一審計程序中同時實現(xiàn)

　　5、在確定控制測試的性質(zhì)時，下列注冊會計師的做法錯誤的是(　)。

　　A、某些控制的文件記錄與證實控制運行有效性不相關，注冊會計師可以考慮借助計算機輔助技術以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)

　　B、如果不存在反映控制運行有效性的文件記錄，那么注冊會計師無法獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)

　　C、針對超出信用額度的例外賒銷交易的報告和審核制度，不僅應當考慮審核的有效性，還應當考慮與例外賒銷報告中信息準確性有關的控制有效性

　　D、對于自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和一般控制運行有效的審計證據(jù)作為該控制運行有效的證據(jù)

　　6、下列說法中不正確的是(　)。

　　A、假定收入確認存在舞弊風險，意味著應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

　　B、與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實體之間的交易屬于重大非常規(guī)交易

　　C、在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　D、如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　7、下列關于審計程序的說法中，不正確的是(　)。

　　A、注冊會計師通過實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)，不能作為發(fā)表審計意見的基礎

　　B、無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師均應當針對所有的各類交易、賬戶余額、披露實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C、注冊會計師評估的重大錯報風險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越大

　　D、僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

　　8、在確定擬實施實質(zhì)性程序的時間安排和范圍時，以下觀點中，不正確的是(　)。

　　A、如果評估控制環(huán)境薄弱，則需要在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，而且以實質(zhì)性分析程序為主

　　B、如果評估控制環(huán)境薄弱，則需要在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，而且實施實質(zhì)性程序的范圍要廣

　　C、在識別出管理層串通舞弊的情況下，需要在期末實施實質(zhì)性程序

　　D、如果測試控制運行的有效性遠遠達不到注冊會計師進行風險評估時了解內(nèi)部控制預期的有效性，則應當擴大實質(zhì)性程序的范圍

　　9、注冊會計師對甲公司2015年度財務報表進行審計，下列關于控制測試的說法中，正確的是(　)。

　　A、為了驗證“收到的商品可能未被計入采購”相關的控制是否運行有效，注冊會計師詢問、檢查例外報告和其他文件，以追蹤商品已收到但發(fā)票未到、未做采購記錄的情況

　　B、在對應收賬款項目審計中，注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試沒有為得出有關測試總體的結(jié)論提供合理的基礎，決定提高可容忍偏差率

　　C、審計項目組對銀行存款實施了實質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)錯報，因此認為甲公司與銀行存款相關的內(nèi)部控制運行有效

　　D、甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認定存在特別風險。相關控制在2014年度審計中經(jīng)測試運行有效。因這些控制本年未發(fā)生變化，審計項目組擬繼續(xù)予以信賴，并依賴了上年審計獲取的有關這些控制運行有效的審計證據(jù)

　　10、提高審計程序的不可預見性是注冊會計師應對財務報表層次重大錯報風險的重要措施。但在實務中，注冊會計師不可以提高審計程序的不可預見性的是(　)。

　　A、對某些未測試過的低于重要性水平或風險較小的賬戶余額實施實質(zhì)性程序

　　B、調(diào)整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關鍵項目的審計工作

　　C、采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同

　　D、選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點

　　11、如果注冊會計師認為管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入，以下實質(zhì)性程序中，屬于專門應對這種特別風險的是(　)。

　　A、向客戶函證應收賬款的賬戶余額

　　B、向客戶詢證交貨、結(jié)算時間

　　C、從營業(yè)收入明細賬追查到顧客訂貨單

　　D、從發(fā)貨憑證追查到營業(yè)收入明細賬

　　12、如果注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效的審計證據(jù)，下列有關剩余期間補充證據(jù)的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師可以通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末

　　B、注冊會計師可以通過測試被審計單位對控制的監(jiān)督，將控制在期中運行有效的審計證據(jù)合理延伸至期末

　　C、被審計單位的控制環(huán)境越有效，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

　　D、注冊會計師在信賴控制的基礎上擬減少的實質(zhì)性程序的范圍越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

　　試題來源：2020年注冊會計師《審計》考試題庫

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