1.[單選]下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)

　　B.獲取更多的審計證據(jù)可以彌補這些審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

　　C.注冊會計師需獲取審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響

　　D.需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響

　　[答案]B

　　[解析]選項B錯誤。如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷。

　　2.[單選]A注冊會計師在對預(yù)計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關(guān)審計證據(jù)的是(　　)。

　　1.[單選]下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)

　　B.獲取更多的審計證據(jù)可以彌補這些審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

　　C.注冊會計師需獲取審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響

　　D.需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響

　　[答案]B

　　[解析]選項B錯誤。如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷。

　　2.[單選]A注冊會計師在對預(yù)計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關(guān)審計證據(jù)的是(　　)。

　　A.分析律師費用的異常變動

　　B.檢查董事會會議紀(jì)要

　　C.向往來銀行進行詢證

　　D.從預(yù)計負債明細賬追查至記賬憑證

　　[答案]D

　　[解析]違背完整性意味著應(yīng)當(dāng)入賬的沒有入賬，這些業(yè)務(wù)不在賬簿記錄中。以賬簿記錄為起點的程序不能獲取與完整性相關(guān)的審計證據(jù)。

　　3.[單選]注冊會計師從X公司獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是(　　)。

　　A.X公司連續(xù)編號的采購訂單

　　B.X公司編制的成本分配計算表

　　C.X公司提供的銀行對賬單

　　D.X公司管理層提供的聲明書

　　[答案]C

　　[解析]證據(jù)A、B、D由甲公司自行編制，證據(jù)C來自X公司外部的獨立的第三方。來自獨立第三方的證據(jù)比被審計單位自行編制的證據(jù)可靠。

　　4.[多選]確定是否通過函證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，下列因素中，注冊計師應(yīng)當(dāng)考慮的有(　　)。

　　A.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險

　　B.預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿

　　C.實施函證程序所要證實的具體認定

　　D.其他程序能否將檢查風(fēng)險降低至可接受水平

　　[答案]ACD

　　[解析]按規(guī)定，A、C、D屬于注冊會計師在進行函證決策時應(yīng)當(dāng)考慮的因素，B屬于注冊會計師“可以”考慮的因素。

　　5.[多選]設(shè)計詢證函時，下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)考慮的可能影響函證可靠性的主要因素有(　　)。

　　A.被詢證者易于回函的信息類型

　　B.選擇被詢證者的適當(dāng)性

　　C.以往審計或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗

　　D.擬函證的信息的性質(zhì)

　　[答案]ABCD

　　[解析]按規(guī)定，除本題四個選項外，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素還包括“函證的方式”。

　　6.[單選]注冊會計師選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日對應(yīng)收賬款實施函證的條件是(　　)。

　　A.評估的重大錯報風(fēng)險為低水平

　　B.控制測試表明內(nèi)部控制執(zhí)行有效

　　C.被函證者能認真對待函證回函

　　D.應(yīng)收賬款期末余額較小甚至為零

　　[答案]A

　　[解析]按規(guī)定，如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證。

　　7.[多選]下列(　　)情況下，取得積極式詢證函回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序。

　　A.評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險較高

　　B.可獲取的佐證管理層認定的信息只能從被審計單位外部獲得

　　C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，員工或管理層串通舞弊

　　D.所函證的信息對財務(wù)報表有重大影響

　　[答案]BC

　　[解析]積極式函證之所以是必要的審計程序，其原因是無法從被審計單位獲得相關(guān)信息(B)或被審計單位提供的信息不可信(C)。A并不表明相關(guān)信息不能從被審計單位獲得，D不表明管理層提供的信息不可信。這兩種情況下，積極的函證并非取得相關(guān)信息的唯一程序。

　　8.[多選]當(dāng)下列(　　)條件同時成立時，注冊會計師才可能采用消極方式函證應(yīng)收賬款。

　　A.評估的應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險水平較低

　　B.存在大量余額較小的應(yīng)收賬款賬戶

　　C.預(yù)期不存在大量的錯報

　　D.有理由相信被詢證者認真對待函證

　　[答案]ABC

　　[解析]按規(guī)定，D應(yīng)為“沒有理由相信被詢證者不認真對待函證”，與D相比，這是一個消極的條件。

　　9.[單選]注冊會計師對函證實施的下列控制措施中，不正確的是(　　)。

　　A.將被詢證者的地址與被審計單位記錄核對

　　B.在詢證函中指明直接向本會計師事務(wù)所回函

　　C.經(jīng)被審計單位蓋章后直接發(fā)出詢證函

　　D.將收到回函的數(shù)量與發(fā)出詢證函的數(shù)量比較

　　[答案]C

　　[解析]按規(guī)定，詢證函應(yīng)由注冊會計師直接發(fā)出。

　　10.[多選]評價函證的可靠性時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(　　)。

　　A.對詢證函設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況