B.控制測(cè)試表明內(nèi)部控制執(zhí)行有效

　　C.被函證者能認(rèn)真對(duì)待函證回函

　　D.應(yīng)收賬款期末余額較小甚至為零

　　[答案]A

　　[解析]按規(guī)定，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證。

　　7.[多選]下列(　　)情況下，取得積極式詢證函回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序。

　　A.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

　　B.可獲取的佐證管理層認(rèn)定的信息只能從被審計(jì)單位外部獲得

　　C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，員工或管理層串通舞弊

　　D.所函證的信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響

　　[答案]BC

　　[解析]積極式函證之所以是必要的審計(jì)程序，其原因是無(wú)法從被審計(jì)單位獲得相關(guān)信息(B)或被審計(jì)單位提供的信息不可信(C)。A并不表明相關(guān)信息不能從被審計(jì)單位獲得，D不表明管理層提供的信息不可信。這兩種情況下，積極的函證并非取得相關(guān)信息的唯一程序。

　　8.[多選]當(dāng)下列(　　)條件同時(shí)成立時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可能采用消極方式函證應(yīng)收賬款。

　　A.評(píng)估的應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平較低

　　B.存在大量余額較小的應(yīng)收賬款賬戶

　　C.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)報(bào)

　　D.有理由相信被詢證者認(rèn)真對(duì)待函證

　　[答案]ABC

　　[解析]按規(guī)定，D應(yīng)為“沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證”，與D相比，這是一個(gè)消極的條件。

　　9.[單選]注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證實(shí)施的下列控制措施中，不正確的是(　　)。

　　A.將被詢證者的地址與被審計(jì)單位記錄核對(duì)

　　B.在詢證函中指明直接向本會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函

　　C.經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后直接發(fā)出詢證函

　　D.將收到回函的數(shù)量與發(fā)出詢證函的數(shù)量比較

　　[答案]C

　　[解析]按規(guī)定，詢證函應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。

　　10.[多選]評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(　　)。

　　A.對(duì)詢證函設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況

　　B.被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性及其客觀性

　　C.被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制

　　D.被詢證者的財(cái)務(wù)狀況和授權(quán)回函的情況

　　[答案]ABC

　　[解析]被詢證者的財(cái)務(wù)狀況與函證回函可靠性無(wú)關(guān)，無(wú)需考慮，不在“應(yīng)當(dāng)考慮”之列。

　　11.[單選]對(duì)于以郵寄方式收到的回函，下列情況中，通常不影響回函可靠性的是(　　)。

　　A.被詢證者提供的信息與被審計(jì)單位賬簿記錄的信息不一致

　　B.回函中被詢證者的簽名與銷售合同中客戶簽名不一致

　　C.被詢證者沒(méi)有將回函直接寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　D.回郵信封的發(fā)件方名稱與詢證函中列明的被詢證者不一致

　　[答案]B

　　[解析]A：不同來(lái)源的審計(jì)證據(jù)不一致，表明審計(jì)證據(jù)可能不可靠;B：通常情況下，被詢證者通常是對(duì)方的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，而銷售合同的簽署者往往是對(duì)方采購(gòu)部門(mén)職員，兩者的姓名很可能不一致;C：增加了被審計(jì)單位篡改回函的機(jī)會(huì)，降低了回函的可靠性;D：發(fā)件方與被詢證者應(yīng)當(dāng)都是被詢證者，理應(yīng)一致。不一致可能屬于舞弊的跡象。

　　12.[單選]在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境過(guò)程中使用分析程序時(shí)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.將分析程序與詢問(wèn)、檢查、觀察等程序結(jié)合應(yīng)用

　　B.使用匯總性強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析關(guān)鍵賬戶余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率

　　C.關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中主要賬戶余額及其相互之間關(guān)系

　　D.使用趨勢(shì)分析和比率分析并輔之以對(duì)賬戶余額的變化分析

　　[答案]D

　　[解析]財(cái)務(wù)報(bào)表提供的財(cái)務(wù)信息是余額(直接財(cái)務(wù)信息)，而不是趨勢(shì)和比率(間接財(cái)務(wù)信息)，因此一般應(yīng)以余額分析為主，趨勢(shì)分析和比例分析為輔。

　　13.[單選]設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)需考慮的是(　　)。

　　A.與信息編制相關(guān)的控制

　　B.對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期并加以評(píng)價(jià)

　　C.低于可接受差異額的差異

　　D.可獲得的信息的來(lái)源、性質(zhì)和相關(guān)性

　　[答案]C

　　[解析]在實(shí)質(zhì)性分析中，可接受差異額是指已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查的差異額。

　　14.[多選]如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通�？紤]的因素有(　　)。

　　A.數(shù)據(jù)的可靠性

　　B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度

　　C.可接受的差異額

　　D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

　　[答案]ABCD

　　[解析]按規(guī)定，如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并計(jì)劃針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性(D)、數(shù)據(jù)的可靠性(A)、做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度(B)以及可接受的差異額(C)，并評(píng)估這些因素如何影響針對(duì)剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力。

　　15.[多選]運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要(　　)。

　　A.重新考慮評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.考慮可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否適當(dāng)

　　C.確定是否有必要追加審計(jì)程序

　　D.重新考慮是否需要修訂財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　[答案]AC

　　[解析]總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)重新考慮評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序。