B.被詢證者的勝任能力、獨立性及其客觀性

　　C.被審計單位施加的限制或回函中的限制

　　D.被詢證者的財務(wù)狀況和授權(quán)回函的情況

　　[答案]ABC

　　[解析]被詢證者的財務(wù)狀況與函證回函可靠性無關(guān)，無需考慮，不在“應(yīng)當考慮”之列。

　　11.[單選]對于以郵寄方式收到的回函，下列情況中，通常不影響回函可靠性的是(　　)。

　　A.被詢證者提供的信息與被審計單位賬簿記錄的信息不一致

　　B.回函中被詢證者的簽名與銷售合同中客戶簽名不一致

　　C.被詢證者沒有將回函直接寄給注冊會計師

　　D.回郵信封的發(fā)件方名稱與詢證函中列明的被詢證者不一致

　　[答案]B

　　[解析]A：不同來源的審計證據(jù)不一致，表明審計證據(jù)可能不可靠;B：通常情況下，被詢證者通常是對方的財務(wù)負責人，而銷售合同的簽署者往往是對方采購部門職員，兩者的姓名很可能不一致;C：增加了被審計單位篡改回函的機會，降低了回函的可靠性;D：發(fā)件方與被詢證者應(yīng)當都是被詢證者，理應(yīng)一致。不一致可能屬于舞弊的跡象。

　　12.[單選]在了解被審計單位及其環(huán)境過程中使用分析程序時，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.將分析程序與詢問、檢查、觀察等程序結(jié)合應(yīng)用

　　B.使用匯總性強的數(shù)據(jù)分析關(guān)鍵賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率

　　C.關(guān)注財務(wù)報表中主要賬戶余額及其相互之間關(guān)系

　　D.使用趨勢分析和比率分析并輔之以對賬戶余額的變化分析

　　[答案]D

　　[解析]財務(wù)報表提供的財務(wù)信息是余額(直接財務(wù)信息)，而不是趨勢和比率(間接財務(wù)信息)，因此一般應(yīng)以余額分析為主，趨勢分析和比例分析為輔。

　　13.[單選]設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序時，下列各項中，注冊會計師可能無需考慮的是(　　)。

　　A.與信息編制相關(guān)的控制

　　B.對已記錄的金額或比率作出預(yù)期并加以評價

　　C.低于可接受差異額的差異

　　D.可獲得的信息的來源、性質(zhì)和相關(guān)性

　　[答案]C

　　[解析]在實質(zhì)性分析中，可接受差異額是指已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無需進一步調(diào)查的差異額。

　　14.[多選]如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素有(　　)。

　　A.數(shù)據(jù)的可靠性

　　B.預(yù)期的準確程度

　　C.可接受的差異額

　　D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性

　　[答案]ABCD

　　[解析]按規(guī)定，如果在期中實施實質(zhì)性程序，并計劃針對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序，注冊會計師應(yīng)當考慮實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性(D)、數(shù)據(jù)的可靠性(A)、做出預(yù)期的準確程度(B)以及可接受的差異額(C)，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力。

　　15.[多選]運用分析程序進行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師需要(　　)。

　　A.重新考慮評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險

　　B.考慮可接受審計風(fēng)險是否適當

　　C.確定是否有必要追加審計程序

　　D.重新考慮是否需要修訂財務(wù)報表整體的重要性

　　[答案]AC

　　[解析]總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)重新考慮評估的風(fēng)險是否恰當，計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序。

　　A.分析律師費用的異常變動

　　B.檢查董事會會議紀要

　　C.向往來銀行進行詢證

　　D.從預(yù)計負債明細賬追查至記賬憑證

　　[答案]D

　　[解析]違背完整性意味著應(yīng)當入賬的沒有入賬，這些業(yè)務(wù)不在賬簿記錄中。以賬簿記錄為起點的程序不能獲取與完整性相關(guān)的審計證據(jù)。

　　3.[單選]注冊會計師從X公司獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是(　　)。

　　A.X公司連續(xù)編號的采購訂單

　　B.X公司編制的成本分配計算表

　　C.X公司提供的銀行對賬單

　　D.X公司管理層提供的聲明書

　　[答案]C

　　[解析]證據(jù)A、B、D由甲公司自行編制，證據(jù)C來自X公司外部的獨立的第三方。來自獨立第三方的證據(jù)比被審計單位自行編制的證據(jù)可靠。

　　4.[多選]確定是否通過函證獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，下列因素中，注冊計師應(yīng)當考慮的有(　　)。

　　A.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險

　　B.預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿

　　C.實施函證程序所要證實的具體認定

　　D.其他程序能否將檢查風(fēng)險降低至可接受水平

　　[答案]ACD

　　[解析]按規(guī)定，A、C、D屬于注冊會計師在進行函證決策時應(yīng)當考慮的因素，B屬于注冊會計師“可以”考慮的因素。

　　5.[多選]設(shè)計詢證函時，下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)考慮的可能影響函證可靠性的主要因素有(　　)。

　　A.被詢證者易于回函的信息類型

　　B.選擇被詢證者的適當性

　　C.以往審計或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗

　　D.擬函證的信息的性質(zhì)

　　[答案]ABCD

　　[解析]按規(guī)定，除本題四個選項外，應(yīng)當考慮的主要因素還包括“函證的方式”。

　　6.[單選]注冊會計師選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日對應(yīng)收賬款實施函證的條件是(　　)。

　　A.評估的重大錯報風(fēng)險為低水平