參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 項目質(zhì)量控制復核的目的不必記錄于最終的審計工作底稿。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 執(zhí)行人需要在審計工作底稿中記錄執(zhí)行人及完成審計工作日期，而不是執(zhí)行日期。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 實務中，為便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，選項B錯誤;業(yè)務約定書屬于審計工作底稿，選項C錯誤;審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等，選項D錯誤。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 管理建議書屬于溝通和報告相關工作底稿。審計計劃階段工作底稿還包括對服務機構的評價、被審計單位提交資料清單、主審注冊會計師的指示、前期審計報告和經(jīng)審計的財務報表、預備會會議紀要。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)，故選項C不正確。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 審計工作底稿應使未曾接觸一項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解與審計程序、證據(jù)和結論相關的問題。

　　有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務所內(nèi)部或外部的具有審計實務經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：1.審計過程;2.審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定;3.被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境;4.與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。即“有經(jīng)驗的注冊會計師”應當對選項ABD中相關內(nèi)容有合理的了解。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 根據(jù)《質(zhì)量控制準則第5101號—會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項AD是在財務報表報出日后發(fā)生的，注冊會計師不需采取行動;選項B由于在資產(chǎn)負債表日無法合理估計賠償金額可以不計提預計負債，并且在財務報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動;選項C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項 A，注冊會計師應當記錄對重要性做出的修改以及理由，因此應當保留原重要性和重新評估的重要性之間的修改痕跡;選項B，應當在報告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2016年6月17日前。

　　2、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項B，識別特征應當具有唯一性，發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量不具有唯一性，注冊會計師應當將銷售發(fā)票編號作為識別特征記錄于審計工作底稿;選項D，在出具審計報告前，注冊會計師應當對收到的應付賬款詢證函回函中存在的差異進行調(diào)查，并記錄于審計工作底稿，即記錄要及時。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項C，審計工作底稿反映整個審計的過程，所以審計工作底稿可以反映項目組成員執(zhí)行的審計工作，可作為業(yè)務考核的基礎。

　　4、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿。

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項A屬于引起特別風險的事項;選項B是修改采取的應對措施的事項;選項D，被審計單位拒絕調(diào)整該事項，會導致注冊會計師出具否定意見或無法表示意見。

　　6、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項A，應以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征;選項B，應以 “樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為識別特征。

　　7、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 如果完成了審計工作，歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果未完成審計工作，歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)。

　　三、簡答題

　　1、

　　【正確答案】 (1)不恰當。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常應具有唯一性，針對所檢查的連續(xù)編號的銷售發(fā)票，識別特征應當為銷售發(fā)票的編號。

　　(2)恰當。

　　(3)不恰當。審計工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的記錄，因此對初步思考的執(zhí)行方案不應當歸入審計工作底稿中。

　　(4)不恰當。應當在報告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔。

　　(5)不恰當。在歸整審計檔案后，如果有必要修改或增加底稿，應記錄修改或增加底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員;記錄修改或增加底稿的理由。

　　(6)不恰當。(在完成歸檔后，不應在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿。

　　(1) Not appropriate. For a specific item or event, the identification is generally unique. For inspected sales invoices that are numbered consecutively, the identification should be the serial number of each sales invoice.

　　(2) Appropriate.

　　(3) Not appropriate. Audit working papers usually do not include records of incomprehensive or preliminary thoughts so that execute plan of initial thoughts should not be included in audit working papers.

　　(4) Not appropriate. Audit working papers should be archived in 60 days after reporting day.

　　(5) Not appropriate. If it is necessary to edit or add working papers after archived, time and personnel that edit, add and review working papers should be recorded; reasons of editing or adding working papers should be recorded.