三、簡答題

　　1.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，在對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。甲公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。2018年2月3日A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天已通知甲公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備�？紤]到出納日常工作安排，對(duì)總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤時(shí)，會(huì)計(jì)主管人員沒有參加，由出納全權(quán)負(fù)責(zé)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并在簽字后直接形成審計(jì)工作底稿。

　　要求：

　　(1)請(qǐng)指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

　　(2)假定甲公司盤點(diǎn)金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額存在差異，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些措施。

　　2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)時(shí)，需要對(duì)銀行存款實(shí)施函證，確定的重要性水平200萬元。項(xiàng)目組成員在實(shí)施銀行函證程序時(shí)，遇到下列事項(xiàng)(金額單位：萬元)：

　　要求：針對(duì)審計(jì)說明第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受X股份有限公司(以下簡稱X公司)董事會(huì)委托，對(duì)X公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)工作底稿中記載的有關(guān)X公司貨幣資金的部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)為加強(qiáng)貨幣資金支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級(jí)管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批;單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批;單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批。

　　(2)為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)部的主要職責(zé)是對(duì)公司內(nèi)部控制的健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查，監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

　　(3)為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由不同部門或不同職員負(fù)責(zé)，其中：投資部的甲職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資預(yù)算的編制;投資部的乙職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及其評(píng)估;財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

　　(4)在結(jié)合已有銀行賬戶清單對(duì)X公司銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目組分析被審計(jì)單位可能存在賬外賬時(shí)，要求X公司管理層重新提供了一份《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》。

　　(5)針對(duì)大額款項(xiàng)的支出，項(xiàng)目組根據(jù)評(píng)估結(jié)果考慮漏記的風(fēng)險(xiǎn)較大，從銀行存款日記賬追查至相關(guān)原始憑證加以確認(rèn)。

　　(6)鑒于X公司存在大額已質(zhì)押的定期存款，項(xiàng)目組要求檢查定期存單，X公司只提供了相應(yīng)的復(fù)印件并做了解釋，項(xiàng)目組表示合理，檢查了定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。

　　要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要提出改進(jìn)建議。