參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 “嚴重”的判定標準是是否有重大法律后果或涉及社會公眾利益。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 注冊會計師應當考慮與適當層次的管理層溝通，當發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為時才考慮與治理層溝通，因此選項B不正確;如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當追加審計程序，如果不采取任何措施，則是沒有遵守審計準則，因此選項C不正確;風險評估程序?qū)嵤┑哪康氖菫榱嗽u估舞弊風險，注冊會計師針對評估的舞弊再實施應對措施，因此選項D不正確。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 注冊會計師有責任對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 注冊會計師對于發(fā)現(xiàn)和確定的嚴重的違反法律法規(guī)行為，應當考慮是否向監(jiān)管機構(gòu)和執(zhí)法機構(gòu)報告，考慮的主要因素是相關法律法規(guī)是否規(guī)定了報告義務。因此，并非是對于重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師都負有報告義務。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B屬于舞弊風險因素中的“機會”;選項C屬于舞弊風險因素中的“態(tài)度或借口”因素;選項AD屬于舞弊風險因素中的“動機或壓力”因素。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險。注冊會計師需要結(jié)合對被審計單位及其環(huán)境的具體了解，考慮收入確認舞弊可能如何發(fā)生。被審計單位不同，管理層實施舞弊的動機或壓力不同，其舞弊風險所涉及的具體認定也不同，注冊會計師需要作出具體分析。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 不論單位規(guī)模大小，不論是否存在舞弊，注冊會計師必須對被審計單位內(nèi)部控制進行充分的了解。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D，明顯比其余選項更直接地涉及財產(chǎn)。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 注冊會計師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，即使該事項可能被認為不重要，注冊會計師也應當與適當層次的管理層溝通，選項A錯誤;通常情況下，適當層級的管理層至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個級別，選項B錯誤;如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計師應當盡早就此類事項與治理層溝通，選項C錯誤。

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 改變擬實施的審計程序的性質(zhì)屬于為了應對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險應采取的措施，故A不對。其余三項都屬于應對舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險而采取的總體應對措施。

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D，無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序。

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 對于存放地點比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點實施存貨監(jiān)盤，而不是在不同的日期進行監(jiān)盤，因此選項A不正確。

　　13、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。

　　14、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 注冊會計師即使嚴格遵守審計準則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有舞弊。

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，屬于項目組內(nèi)部討論的目的。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述四個選項均表明被審計單位存在違反法規(guī)行為。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 如果證實被審計單位確實存在違反法律法規(guī)的行為，在必要時注冊會計師應征求律師的意見或取消業(yè)務約定;如果無法確定錯誤與舞弊對財務報表的影響程度，注冊會計師應出具保留意見或無法表示意見。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上說法都正確。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項ABCD都屬于會計分錄測試的步驟。

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述事項均屬于因舞弊事項而注冊會計師應當向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明的事項。

　　6、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 如果存在D選項的情況，被審計單位有能力脅迫供應商從事不公允的交易。

　　7、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D不是進一步程序。

　　8、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 題干已經(jīng)說明影響繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務，所以不會直接考慮對審計報告的影響，而是確定適用于具體情況的職業(yè)責任和法律責任或者在相關法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務約定，因此選項AC正確，選項BD錯誤。

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 侵占資產(chǎn)可以通過以下方式實現(xiàn)：貪污收到的款項、盜竊實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)、使被審計單位對未收到的商品或未接受的勞務付款、將被審計單位資產(chǎn)挪為私用。

　　10、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，屬于不恰當?shù)臅�計分錄或其他調(diào)整的識別特征，不是一種賬戶，不符合題意。

　　11、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D針對的是與存貨相關的重大錯報風險審計人員應當實施的審計程序。

　　12、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，不需要將識別出的所有違反法律法規(guī)的行為都與治理層進行溝通。