參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 如果順利的完成了審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 審計工作底稿是對指定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)和審計結(jié)論的記錄，不僅僅記錄審計證據(jù)和審計結(jié)論。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解：(1)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;(2)實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù);(3)審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 實務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號—會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 項目質(zhì)量控制復(fù)核的目的不必記錄于最終的審計工作底稿。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 對如何解決重大事項不一致的情況的記錄，不意味著需要保留或被取代的審計工作底稿。選項D，初步的判斷意見屬于可以被取代的工作底稿。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的60天內(nèi);如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，則審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應(yīng)該由具體進(jìn)行審計工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由A注冊會計師代簽。

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的識別特征。選項C，在確定識別特征時，還應(yīng)該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度。(2)擬實施審計程序的性質(zhì)。(3)識別出的重大錯報風(fēng)險。(4)已獲取的審計證據(jù)的重要程度。(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍。(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。(7)審計方法和使用的工具。選項AB均屬于不影響審計工作底稿具體內(nèi)涵的事項，故不作為考慮的因素。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 除此之外，典型的審計完成階段工作底稿還包括被審計單位財務(wù)報表和試算平衡表、有關(guān)列報的工作底稿(如現(xiàn)金流量表、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的披露等)、財務(wù)報表所屬期間的董事會會議紀(jì)要、總結(jié)會會議紀(jì)要。

　　3、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項A屬于引起特別風(fēng)險的事項;選項B是修改采取的應(yīng)對措施的事項;選項D，被審計單位拒絕調(diào)整該事項，會導(dǎo)致注冊會計師出具否定意見或無法表示意見。

　　5、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 如果完成了審計工作，歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果未完成審計工作，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

　　6、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項B，審計工作底稿應(yīng)由編寫人和復(fù)核人簽字，而非項目合伙人簽字。

　　7、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項A，應(yīng)以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征;選項B，應(yīng)以 “樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為識別特征。

　　三、簡答題

　　1、

　　【正確答案】 (1)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)記錄對重要性做出的修改以及理由，因此應(yīng)當(dāng)保留原重要性和重新評估的重要性之間的修改，以反映修改重要性的過程。(1分)

　　(2)恰當(dāng)。(1分)

　　(3)恰當(dāng)。(1分)

　　(4)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在報告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2012年6月17日前。(1分)

　　(5)恰當(dāng)。(1分)

　　(6)不恰當(dāng)。在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿