二、多項選擇題

　　1、在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有(　)。

　　A、編制審計工作底稿使用的文字

　　B、審計工作底稿的歸檔期限

　　C、實施審計程序的性質(zhì)

　　D、已獲取審計證據(jù)的重要程度

　　2、下列各項中，屬于審計完成階段工作底稿的有(　)。

　　A、審計工作完成情況核對表

　　B、管理層聲明書原件

　　C、重大事項概要

　　D、錯報匯總表

　　3、根據(jù)審計工作底稿的性質(zhì)，下列各項中不應當形成審計工作底稿的有(　)。

　　A、注冊會計師對被審計單位重要性進行初步思考的記錄

　　B、被審計單位在按照審計建議進行重大調(diào)整之前的未審財務報表

　　C、項目組內(nèi)部的會議記錄

　　D、注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件

　　4、注冊會計師應當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列各事項中，通常認為屬于重大事項的有(　)。

　　A、對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解

　　B、在對應收賬款進行審計時，通過控制測試了解到控制運行無效，擬將計劃的綜合性方案改為實質(zhì)性方案

　　C、導致注冊會計師出具否定意見的事項

　　D、被審計單位拒絕調(diào)整的事項，該事項影響利潤的盈虧互轉(zhuǎn)

　　5、在完成審計工作后，會計師事務所應該及時將審計工作底稿規(guī)整為最終審計檔案，下列不符合歸檔期限要求的有(　)。

　　A、2013年3月10日完成了A公司的審計工作，所形成的審計工作底稿于2013年5月1日歸檔

　　B、在審計B公司過程中發(fā)現(xiàn)管理層誠信存在嚴重問題，于2013年1月4日解除業(yè)務約定，將相關的審計工作底稿于2013年2月28日歸檔

　　C、C公司管理層拒絕提供針對管理層責任的聲明書，注冊會計師于2013年2月28日解除業(yè)務約定，并將之前形成的審計工作底稿作廢處理

　　D、2013年3月15日完成了D公司的審計工作，所形成的審計工作底稿于2013年6月25日歸檔

　　6、下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿變動的說法中正確的有(　)。

　　A、在歸檔期間，記錄審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

　　B、在歸檔期間，由項目合伙人對審計工作底稿統(tǒng)一簽字認可

　　C、在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，應記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

　　D、在歸檔后，注冊會計師協(xié)會在實施監(jiān)督檢查的過程中提出了意見，注冊會計師需要對現(xiàn)有審計工作底稿作出清晰的說明

　　7、根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有(　)。

　　A、對詢問程序，將詢問時間作為識別特征

　　B、對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征

　　C、對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征

　　D、對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將金額作為識別特征

　　三、簡答題

　　1、A注冊會計師負責對甲公司2011年度財務報表進行審計。與審計工作底稿相關的部分事項如下：

　　(1)由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調(diào)整建議，A注冊會計師重新評估并修改了重要性，并將記錄計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。

　　(2)對于詢問被審計單位特定人員的程序，A注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征。

　　(3)A注冊會計師在審計過程中無法就關聯(lián)方關系及交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并因此出具了保留意見審計報告。A注冊會計師將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿中。

　　(4)審計報告日期為2012年4月18日。A注冊會計師于2012年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層，并于2012年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作。

　　(5)在對審計工作底稿進行歸檔的過程中，A注冊會計師對審計工作底稿進行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計檔案歸整工作核對表。

　　(6)A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件。

　　<1> 、針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。