三、簡(jiǎn)答題

　　1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

　　(1)2018年11月，甲公司收購(gòu)了乙公司30%的股權(quán)，乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營(yíng)公司，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在收購(gòu)生效日前一周得知其父親持有乙公司發(fā)行的3萬(wàn)元的股票，承諾在收購(gòu)生效后盡快處置該股票

　　(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受邀參加甲公司的慶功會(huì)，全體參會(huì)人員均收到洗護(hù)套裝作為禮品。

　　(3)因ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信用較好，2018年甲公司在向銀行貸款時(shí)委托了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了擔(dān)保。

　　(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中向甲公司提供了審計(jì)調(diào)整建議。

　　(5)到2018年審計(jì)工作結(jié)束為止，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任甲公司項(xiàng)目合伙人五年，為了不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，在結(jié)束2018年審計(jì)工作后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。

　　要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　2.甲銀行為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，發(fā)生下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立存款和交易賬戶(hù);

　　(2)項(xiàng)目組成員B為購(gòu)置新房按照正常的程序從甲銀行取得貸款50萬(wàn)元,該交易金額對(duì)B項(xiàng)目組成員而言不重大;

　　(3)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)乙公司的項(xiàng)目合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師都隸屬于北京分部，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子擁有甲銀行1000股股票，市值1000元;

　　(4)項(xiàng)目組成員D與甲銀行協(xié)商擔(dān)任甲銀行的投資理財(cái)顧問(wèn)，D未將該情況告知ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所;

　　(5)在審計(jì)過(guò)程中，甲銀行為了履行納稅申報(bào)義務(wù)，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所計(jì)算當(dāng)期所得稅和遞延所得稅以用于編制會(huì)計(jì)分錄;

　　(6)正值元旦假期，甲銀行組織所有項(xiàng)目組成員免費(fèi)歐洲旅行，項(xiàng)目合伙人未予拒絕。

　　要求：

　　針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，如果中標(biāo)，需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

　　(2)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門(mén)的要求，與甲公司商定按七折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見(jiàn)。

　　(3)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶(hù)乙公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。

　　(4)審計(jì)過(guò)程中，適逢甲公司招聘高級(jí)管理人員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求為其從候選人中挑選出適合職位的人員。

　　(5)審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助實(shí)施融資交易。

　　要求：

　　針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有包括A、B、C會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的多家分支機(jī)構(gòu)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2017年7月承接了上市公司X公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。假定存在與職業(yè)道德相關(guān)的以下情況：

　　(1)為發(fā)展X公司為新的審計(jì)客戶(hù)，A事務(wù)所接受了X公司提出的要求，以該事務(wù)所現(xiàn)有的辦公樓為抵押，為X公司下屬某分公司的三年期借款提供擔(dān)保。

　　(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是A事務(wù)所的合伙人，因其父拒絕出售所持有的X公司股票，辭去了原定的X公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人職務(wù)，提議由B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替。

　　(3)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾是C事務(wù)所的高級(jí)合伙人，2016年11月，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)C事務(wù)所擔(dān)任X公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理。

　　(4)2017年10月，A事務(wù)所接受了X公司資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。預(yù)計(jì)評(píng)估結(jié)果對(duì)2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。為避免對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，A事務(wù)所與X公司商定將該項(xiàng)評(píng)估服務(wù)分拆為三部分，使每部分對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都不重大。

　　(5)在實(shí)施外勤審計(jì)期間，Y公司就其與X公司之間的重大財(cái)務(wù)糾紛向法院提起訴訟。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派具有法律專(zhuān)業(yè)背景的D注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任X公司的辯護(hù)人。

　　(6)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求項(xiàng)目組成員在審計(jì)過(guò)程中向X公司推銷(xiāo)本所的非鑒證服務(wù)，并將推銷(xiāo)結(jié)果作為晉升的重要條件。

　　要求：

　　針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出A會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)定;如認(rèn)為違反，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　5.甲上市公司(非銀行金融機(jī)構(gòu))是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2017年4月承接的新客戶(hù)。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)因該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)是經(jīng)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹介紹的，為表示感謝并保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向其妹妹支付了1000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)，并將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離項(xiàng)目組。

　　(2)審計(jì)期間，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為購(gòu)置辦公樓決定從甲公司借入按同期銀行貸款利率計(jì)息的一年期貸款100萬(wàn)元。

　　(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在甲公司管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任的前提下接受了代編納稅申報(bào)表的業(yè)務(wù)委托。

　　(4)在審計(jì)過(guò)程中，甲公司對(duì)丙公司提起違約訴訟，要求項(xiàng)目組提供訴訟支持服務(wù)。項(xiàng)目組僅同意基于違約行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大影響估計(jì)甲公司的損失金額。

　　(5)審計(jì)結(jié)束前，甲公司向項(xiàng)目組成員贈(zèng)送了一批禮品。因外勤審計(jì)工作即將結(jié)束，項(xiàng)目合伙人認(rèn)為對(duì)獨(dú)立性的影響在可接受水平之內(nèi)，故沒(méi)有退還禮品。

　　要求：

　　針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)，分別指出上述事項(xiàng)是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　6.甲銀行是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。XYZ咨詢(xún)公司和DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲銀行2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中存在下列事項(xiàng)：

　　(1)為了提高審計(jì)的質(zhì)量，甲銀行和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所約定，審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以查出的錯(cuò)報(bào)為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)收費(fèi)的金額等于資產(chǎn)錯(cuò)報(bào)總額的5%。

　　(2)乙基金公司是甲銀行聯(lián)營(yíng)企業(yè)。XYZ咨詢(xún)公司為乙公司提供了資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)，并由乙公司承擔(dān)管理層職責(zé)。乙基金公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)。

　　(3)由于甲銀行財(cái)務(wù)部工作繁忙，從ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借調(diào)了一名非審計(jì)項(xiàng)目組成員，將甲公司主管會(huì)計(jì)已記錄的交易過(guò)入總賬。

　　(4)DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人丙的妻子于2017年9月加入甲公司并擔(dān)任后勤部經(jīng)理。合伙人丙沒(méi)有為甲公司提供任何服務(wù)。

　　(5)2017年，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從甲銀行取得5000萬(wàn)元的三年期貸款，DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供獨(dú)立的外部質(zhì)量控制復(fù)核。

　　要求：

　　針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)定;如認(rèn)為違反，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　7.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了食品加工上市公司甲公司2017度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。假定存在以下情況：

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有甲公司市值0.5萬(wàn)元的股票。為保持獨(dú)立性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在擔(dān)任項(xiàng)目合伙人后將這部分股票贈(zèng)與了其母親。

　　(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC事務(wù)所的發(fā)起人，終身持有該事務(wù)所1%的股份，但不參與事務(wù)所的任何業(yè)務(wù)，2年前從事務(wù)所離職并擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。

　　(3)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師3年前曾在X公司財(cái)務(wù)部門(mén)任職。2017年7月，甲公司短期聘請(qǐng)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)部新入職的2名員工進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

　　(4)項(xiàng)目組成員D的父親是甲公司分管食品設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)的副總經(jīng)理。由于這一職務(wù)與財(cái)務(wù)信息無(wú)關(guān)，ABC事務(wù)所指派D加入審計(jì)項(xiàng)目組。

　　(5)項(xiàng)目組成員E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子通過(guò)銀行按揭，按照市場(chǎng)價(jià)格200萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了甲公司出售的閑置公寓房一套。

　　要求：

　　逐一指出上述每種情況是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。審計(jì)項(xiàng)目組在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬(wàn)元。

　　(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親于2016年購(gòu)買(mǎi)甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。

　　(3)接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。

　　(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。

　　(5)乙公司是甲公司的全資子公司，從事抵押貸款業(yè)務(wù)，2018年12月，乙公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合對(duì)外發(fā)布行業(yè)研究報(bào)告，對(duì)該行業(yè)現(xiàn)狀與前景進(jìn)行分析，并介紹了乙公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)。

　　要求：

　　針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。