三、簡答題

　　1.2018年12月1日，ABC會計師事務所承接了甲公司2018年度財務報表的審計業(yè)務，A注冊會計師是項目合伙人，在測試甲公司賒銷審批是否得到有效執(zhí)行時，A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣的方法，相關資料如下：

　　(1)A注冊會計師認為在使用統(tǒng)計抽樣時由于能夠精準的計量抽樣風險，因此無需使用職業(yè)判斷來選取樣本。

　　(2)A注冊會計師認為既然將總體定義為包括整個被審計期間的交易，就必須在12月31日以后實施控制測試。

　　(3)A注冊會計師對所有控制測試確定了一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風險水平，然后對每一測試確定了統(tǒng)一的可容忍偏差率。

　　(4)在檢查樣本時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張單據(jù)丟失，A注冊會計師另外選取替代樣本，進行測試。

　　(5)A注冊會計師確定的樣本規(guī)模是200個，確定的可接受的信賴過度風險是5%，樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)是1，控制測試的風險系數(shù)是4.8，賒銷審批的總體規(guī)模是6000，假定注冊會計師確定的可容忍偏差率是5%。

　　要求：

　　(1)請單獨考慮上述情況(1)-(4)，逐項指出注冊會計師的觀點或者做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

　　(2)根據(jù)資料(5)，計算總體偏差率上限，并確定是否可以接受總體。

　　2.A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表。在了解甲公司內部控制后，A注冊會計師決定采用審計抽樣的方法對擬信賴的內部控制進行測試，部分做法摘錄如下：

　　(1)為測試2018年度信用審核控制是否有效運行，將2018年1月1日至l0月30日期間的所有銷售單界定為測試總體。

　　(2)為測試2018年度采購付款憑證審批控制是否有效運行，將采購憑證缺乏審批人員簽字界定為控制偏差。

　　(3)在使用系統(tǒng)選樣選取樣本時，由于所選中的一張憑證已丟失，無法測試，直接另選一張憑證代替。

　　(4)A注冊會計師需要等到審計期間結束，才得出控制運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結論。

　　(5)假設A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10%，可容忍偏差率為6%，預計總體偏差率為1.75%�？山邮艿男刨囘^度風險為10%的樣本量表摘錄如下(括號內是可接受的偏差數(shù))：

　　要求：

　　(1)針對上述第(1)項至第(4)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

　　(2)根據(jù)上述第(5)項，確定A注冊會計師此次控制測試的樣本規(guī)模。

　　(3)根據(jù)上述第(5)項，假如A注冊會計師測試樣本后發(fā)現(xiàn)1例偏差，據(jù)此判斷甲公司該項控制是否可以信賴，并簡要說明理由。

　　3.A注冊會計師采用貨幣單元抽樣法，對ABC公司應收賬款項目實施檢查，通過函證方式確定應收賬款的存在認定。2018年12月31日，ABC公司應收賬款賬戶共有238個，賬面總金額是15000萬元，其中有8個單個重大項目，賬面金額合計為4500萬元。A注冊會計師在審計時作出下列處理(計算結果保留兩位小數(shù))：

　　(1)對8個單個重大項目，因其重要性，選取7個進行測試;

　　(2)A注冊會計師定義的抽樣單元是應收賬款明細賬上的每一筆記錄;

　　(3)當預計總體錯報金額增加時，A注冊會計師認為使用貨幣單元抽樣可以設置比傳統(tǒng)變量抽樣更小的樣本規(guī)模。

　　(4)A注冊會計師根據(jù)確定的可接受的誤受風險10%、可容忍錯報630萬元、預計總體錯報189萬元，確認的樣本量為109;

　　(5)A注冊會計師對選取的樣本進行逐一函證后，將錯報匯總如下表所示(單個重大項目未發(fā)現(xiàn)錯報)：

　　其他資料：

　　細節(jié)測試貨幣單元抽樣樣本規(guī)模

　　貨幣單元抽樣評價樣本結果時的保證系數(shù)

　　要求：

　　(1)針對上述第(1)~(4)項，假定不考慮其他因素，判斷A注冊會計師的處理是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

　　(2)針對上述第(5)項，計算總體錯報上限填列下表，并分析抽樣結論。