參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 對于第二類法律法規(guī)，則不一定會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，會計分錄測試的對象是與被審計財務(wù)報表相關(guān)的所有會計分錄(包括標(biāo)準(zhǔn)會計分錄和非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄)和其他調(diào)整，包括編制合并報表時作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，審計準(zhǔn)則要求注冊會計師考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整;選項B，注冊會計師通常選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進行測試;選項D，注冊會計師在測試會計分錄和其他調(diào)整時，首先需要確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體，然后針對該總體實施完整性測試。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項A屬于被審計單位管理層編制虛假財務(wù)報告的方式，不屬于侵占資產(chǎn)的方式。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項ABC是管理層編制虛假財務(wù)報告的通常表現(xiàn)，選項D是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 注冊會計師負(fù)有對客戶信息保密的義務(wù)，要求其通常不對外報告管理層和治理層的舞弊行為。但是，保密原則也有例外。因為，社會公眾是注冊會計師的真正委托人，如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師就需要根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 注冊會計師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，即使該事項可能被認(rèn)為不重要，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)與適當(dāng)層次的管理層溝通，選項A錯誤;通常情況下，適當(dāng)層級的管理層至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個級別，選項B錯誤;如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項與治理層溝通，選項C錯誤。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調(diào)整，并針對已選取的項目確定適當(dāng)?shù)臏y試方法時，可以考慮下列6項因素：

　　(1)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估;

　　(2)對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制;

　　(3)被審計單位的財務(wù)報告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì);

　　(4)虛假會計分錄或其他調(diào)整的特征;

　　(5)賬戶的性質(zhì)和復(fù)雜程度;

　　(6)在日常經(jīng)營活動之外處理的會計分錄或其他調(diào)整。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 注冊會計師即使嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有舞弊。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，應(yīng)由被審計單位的內(nèi)部審計人員測試控制運行的有效性。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項ABCD都屬于會計分錄測試的步驟。需要指出的是，在實施會計分錄測試時，注冊會計師可能需要分析大量的會計分錄，采用計算機輔助審計技術(shù)或電子表格(如Excel),可以顯著提高會計分錄測試的效率和效果。注冊會計師通常可以考慮要求被審計單位提供所需要的電子數(shù)據(jù)，如果能夠以標(biāo)準(zhǔn)的格式導(dǎo)出、驗證并傳輸所需要的會計分錄數(shù)據(jù)，則可以進一步提高會計分錄測試的效率和效果。

　　3、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 基于會計分錄測試的目的，注冊會計師可將被審計單位的會計分錄和其他調(diào)整分錄分為三種類型：標(biāo)準(zhǔn)會計分錄、非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄、其他調(diào)整。

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 采用口頭溝通方式，應(yīng)形成溝通記錄并作為審計工作底稿保存。

　　5、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C應(yīng)該是：管理層和治理層已向注冊會計師披露已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑。

　　6、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 題干已經(jīng)說明影響繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，所以不會直接考慮對審計報告的影響，而是確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任或者在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定，因此選項AC正確，選項BD錯誤。

　　7、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 侵占資產(chǎn)可以通過以下方式實現(xiàn)：貪污收到的款項、盜竊實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)、使被審計單位對未收到的商品或未接受的勞務(wù)付款、將被審計單位資產(chǎn)挪為私用。

　　8、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，屬于不恰當(dāng)?shù)臅�計分錄或其他調(diào)整的識別特征，不是一種賬戶，不符合題意。

　　9、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D屬于被審計單位治理層的責(zé)任。

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