答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段通常不采用審計(jì)抽樣方法，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，能夠?yàn)樽��?cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】監(jiān)盤(pán)程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】分析程序既可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧�，�?yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】外部信息包括證券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)或市場(chǎng)環(huán)境等狀況的報(bào)告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報(bào)紙期刊，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門(mén)或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式(選項(xiàng)C)，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性(選項(xiàng)D)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的因素，選項(xiàng)BC涉及的是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素，選項(xiàng)D是被審計(jì)單位的外部因素。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位性質(zhì)中的籌資活動(dòng)時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】?jī)?nèi)部控制的五要素：(1)控制環(huán)境(選項(xiàng)D);(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程;(3)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動(dòng)(選項(xiàng)B);(5)對(duì)控制的監(jiān)督(選項(xiàng)C)。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，不需要了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】自動(dòng)化程序和相關(guān)控制可能降低了發(fā)生無(wú)意錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，但是并沒(méi)有消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D是信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】有效的控制環(huán)境能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ)。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)ACD均不屬于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與常規(guī)管理，而是屬于定期或不定期的監(jiān)督。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A屬于實(shí)物控制;選項(xiàng)B屬于職責(zé)分離;選項(xiàng)D屬于信息處理，三項(xiàng)均屬于控制活動(dòng)包括的內(nèi)容，選項(xiàng)C屬于對(duì)控制的監(jiān)督。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】其他三個(gè)選項(xiàng)屬于預(yù)防性控制。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，表明長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B，表明關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)方交易的披露可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C，表明應(yīng)收賬款可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D表明可能對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮。

　　22.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)AB說(shuō)明甲公司內(nèi)部控制存在缺陷;選項(xiàng)C管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以少利用甚至不利用控制測(cè)試的結(jié)果，通過(guò)多做實(shí)質(zhì)性程序來(lái)實(shí)施審計(jì);選項(xiàng)D的情況可能解除業(yè)務(wù)約定，從而不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)ABD均屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C與一個(gè)特定的項(xiàng)目有關(guān)系，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷(xiāo)效果。

　　25.

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采用綜合性方案更為適宜。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：(1)詢(xún)問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員;(2)分析程序;(3)觀察和檢查。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢(xún)問(wèn)下列事項(xiàng)：

　　(1)管理層所關(guān)注的主要問(wèn)題。如新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶(hù)和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等(選項(xiàng)A)。

　　(2)被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量(選項(xiàng)B)。

　　(3)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。如重大的購(gòu)并事宜等(選項(xiàng)D)。

　　(4)被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等(選項(xiàng)C)。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。因此項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能參與項(xiàng)目組討論。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】?jī)?nèi)部控制包括下列要素：(1)控制環(huán)境;(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程;(3)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動(dòng);(5)對(duì)控制的監(jiān)督。

　　6.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD屬于其他外部因素。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD的說(shuō)法均正確。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】對(duì)被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過(guò)程，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類(lèi)別、重要賬戶(hù)余額和列報(bào)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表，但并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不恰當(dāng);并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不恰當(dāng);不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】?jī)?nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性;(2)經(jīng)營(yíng)的效率和效果;(3)遵守適用的法律法規(guī)的要求。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí)可能考慮下列事項(xiàng)：

　　(1)重要性(選項(xiàng)A);

　　(2)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度;

　　(3)被審計(jì)單位的規(guī)模;

　　(4)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征(選項(xiàng)B);

　　(5)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的多樣性和復(fù)雜性;

　　(6)適用的法律法規(guī);

　　(7)內(nèi)部控制的情況和適用的要素(選項(xiàng)D);

　　(8)作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu))的性質(zhì)和復(fù)雜性;

　　(9)一項(xiàng)特定控制(單獨(dú)或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C)。

　　12.

　　【答案】AD

　　【解析】信息技術(shù)能夠?qū)Υ罅�、重�?fù)發(fā)生的交易進(jìn)行快速的處理，在處理這些數(shù)據(jù)或者交易時(shí)，一貫運(yùn)用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則，選項(xiàng)AD正確，選項(xiàng)BC屬于人工控制適用的情況。

　　13.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A與內(nèi)部控制無(wú)關(guān)。

　　14.

　　【答案】BCD

　　【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，選項(xiàng)A不正確。

　　15.

　　【答案】ABD

　　【解析】本題題干部分問(wèn)的是了解控制環(huán)境，故選項(xiàng)C包括在需要考慮的因素之內(nèi);選項(xiàng)A屬于控制活動(dòng)，選項(xiàng)B屬于內(nèi)部控制的兩種控制方式之一，不屬于控制環(huán)境;選項(xiàng)D是內(nèi)部控制的要素，不屬于控制環(huán)境。

　　16.

　　【答案】BCD

　　【解析】在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和評(píng)價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　17.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師就被審計(jì)單位對(duì)勝任能力的重視情況進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)考慮的主要因素。

　　18.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，考慮的主要因素可能包括：

　　(1)被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。

　　(2)被審計(jì)單位人員在履行正常職責(zé)時(shí)，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的證據(jù)。

　　(3)與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問(wèn)題。

　　(4)管理層是否采納內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)內(nèi)部控制的建議。

　　(5)管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差。

　　(6)管理層根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告及建議是否及時(shí)采取糾正措施。

　　(7)是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的職能部門(mén)(如內(nèi)部審計(jì)部門(mén))。

　　19.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試，而不是了解內(nèi)部控制。

　　在識(shí)別和了解控制后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：

　　(1)所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行;

　　(2)控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行;

　　(3)控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制。

　　20.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制。

　　21.

　　【答案】ABCD

　　【解析】執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別;(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;(6)確認(rèn)之前所做的書(shū)面記錄的準(zhǔn)確性。

　　22.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B和貨幣資金項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)相關(guān)，選項(xiàng)C和營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)相關(guān)。

　　23.

　　【答案】ABC

　　【解析】如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況，選項(xiàng)AB正確。在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，可能僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，需執(zhí)行控制測(cè)試，選項(xiàng)C正確。

　　24.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。

　　25.

　　【答案】ABD

　　【解析】特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，選項(xiàng)AD屬于非常規(guī)交易，選項(xiàng)B屬于判斷事項(xiàng)，均可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn);本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易屬于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不涉及非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)，不易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　26.

　　【答案】ABC

　　【解析】管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不信賴(lài)則無(wú)需進(jìn)行測(cè)試。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。審計(jì)抽樣方法不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)�？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

　　(4)恰當(dāng)。

　　(5)恰當(dāng)。

　　(6)不恰當(dāng)。因被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

　　2.

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。

　　(2)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，也不是甲公司所有的內(nèi)部控制。

　　(3)不恰當(dāng)。特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，判斷事項(xiàng)通常包括作出的會(huì)計(jì)估計(jì)(具有計(jì)量的重大不確定性)，所以這一事項(xiàng)也可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　(4)不恰當(dāng)。對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。

　　(5)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以利用專(zhuān)家的工作，而特別風(fēng)險(xiǎn)屬于需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以也可以利用專(zhuān)家的工作。

　　3.

　　【答案】

　　事項(xiàng)(1)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。銷(xiāo)售目標(biāo)與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報(bào)酬與銷(xiāo)售增長(zhǎng)目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計(jì)銷(xiāo)售收入，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　事項(xiàng)(2)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。由于未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營(yíng)決策達(dá)成一致，可能導(dǎo)致X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。

　　事項(xiàng)(3)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。X公司為了從銀行延長(zhǎng)還款期限，可能會(huì)隱瞞負(fù)債，特別是隱瞞短期借款，導(dǎo)致短期借款的完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　事項(xiàng)(4)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。由于大型基建項(xiàng)目非正常原因停工，而且難以預(yù)料復(fù)工時(shí)間，可能導(dǎo)致在建工程項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　事項(xiàng)(5)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。X公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運(yùn)至客戶(hù)指定的交貨地點(diǎn)后交客戶(hù)簽收才轉(zhuǎn)移。因此2017年10月起可能存在X公司在發(fā)貨時(shí)即提前確認(rèn)相關(guān)營(yíng)業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入的截止認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　事項(xiàng)(6)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導(dǎo)致相當(dāng)一段時(shí)期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)融合，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

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