2019年注冊會計師考試審計精選試題及答案（十五）

　　一、單項選擇題

　　1.下列有關采購業(yè)務涉及的主要單據(jù)和會計記錄的說法中，恰當?shù)氖?　　)。

　　A.請購單是由生產等相關部門的有關人員填寫，送交財務部門，是申請購買商品、勞務或其他資產的書面憑據(jù)

　　B.訂購單是由采購部門填寫，經適當?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應商，是向供應商購買訂購單上所指定的商品和勞務的書面憑據(jù)

　　C.驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，只列示采購商品的金額

　　D.采購部門在收到請購單后，請購單無論是否經過批準，都可以發(fā)出訂購單

　　2.以下針對采購與付款主要業(yè)務活動的具體控制活動說法中，不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.基于企業(yè)的生產經營計劃，生產、倉庫等部門定期編制采購計劃，經部門負責人等適當?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門，具體安排商品及服務采購

　　B.采購部門只能向通過審核的供應商進行采購

　　C.驗收后，倉儲部門應對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預先按順序編號的驗收單，作為驗收和檢驗商品的依據(jù)

　　D.記錄采購交易之前，應付憑單部門應核對訂購單、驗收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款憑單

　　3.下列有關采購業(yè)務相關控制活動說法中，不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.采購部門只能向通過審核的供應商進行采購

　　B.將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離，可減少未經授權的采購和盜用商品的風險

　　C.采購部門在收到請購單后，只能對經過恰當批準的請購單發(fā)出訂購單

　　D.編制連續(xù)編號的請購單，僅與采購交易“完整性”認定相關

　　4.以下有關被審計單位針對采購與付款交易內部控制的說法中，不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.付款需要由經授權的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關支持文件，并對其發(fā)現(xiàn)的例外事項進行跟進處理

　　B.通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的高估風險

　　C.采購、驗收與相關會計記錄需職責分離

　　D.付款審批與付款執(zhí)行需職責分離

　　5.以下有關采購與付款循環(huán)重大錯報風險的說法中不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖高估應付賬款等負債或資產相關準備，包括高估對存貨應計提的跌價準備

　　B.被審計單位管理層可能為了完成預算，滿足業(yè)績考核要求，保證從銀行獲得資金，吸引潛在投資者，誤導股東，影響公司股價等動機，通過操縱負債和費用的確認控制損益

　　C.被審計單位以復雜的交易安排購買一定期間的多種服務，管理層對于涉及的服務受益與付款安排所涉及的復雜性缺乏足夠的了解，這可能導致費用支出分配或計提的錯誤

　　D.當被審計單位進口用于出售的商品時，可能由于采用不恰當?shù)耐鈳艆R率而導致該項采購的記錄出現(xiàn)差錯

　　6.在下列(　　)情況下，如果被審計單位應付賬款年末余額比上年末顯著下降，注冊會計師很可能得出應付賬款完整性認定存在重大錯報風險的結論。

　　A.原材料供不應求

　　B.供應商與被審計單位的結算由賒銷變?yōu)楝F(xiàn)銷

　　C.供應商縮短被審計單位享受的現(xiàn)金折扣天數(shù)

　　D.原材料供大于求

　　7.當被審計單位管理層具有高估利潤、粉飾財務狀況的動機時，注冊會計師主要關注的是被審計單位(　　)的重大錯報風險。

　　A.低估負債，低估費用

　　B.高估費用，高估負債

　　C.低估費用，高估負債

　　D.高估費用，低估負債

　　8.注冊會計師基于風險評估結果，確認的發(fā)生的采購未能以正確的金額記錄，涉及項目及認定為：應付賬款/計價和分攤，銷售費用/準確性，風險程度為一般風險，擬信賴控制，確定的進一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從控制測試中獲取的保證程度為高，則從實質性程序中獲取的保證程度應為(　　)最合適。

　　A.高

　　B.低

　　C.無

　　D.中

　　9.針對被審計單位“新增供應商或供應商信息變更未經恰當?shù)恼J證”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.詢問復核人復核供應商數(shù)據(jù)變更請求的過程

　　B.抽樣檢查變更需求是否有相關文件支持及有復核人的復核確認

　　C.詢問復核人復核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經復核人恰當復核

　　D.檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認是否存在供應商代碼匹配的要求

　　10.針對被審計單位“訂單未被錄入系統(tǒng)或在系統(tǒng)中重復錄入”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.檢查系統(tǒng)例外報告的生成邏輯

　　B.詢問復核人對例外報告的檢查過程

　　C.確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到了跟進處理

　　D.抽樣檢查采購訂單是否有對應的請購單及復核人簽署確認

　　11.從采購明細賬追查至驗收單，能查明存貨的(　　)認定。

　　A.存在

　　B.計價和分攤

　　C.完整性

　　D.權利和義務

　　12.下列各項實質性程序中，與存貨計價和分攤認定最相關的是(　　)。

　　A.參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類

　　B.復算包括折扣和運費在內的賣方發(fā)票填寫金額的準確性

　　C.檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性

　　D.從賣方發(fā)票追查至采購明細賬

　　13.下列選項中，最能發(fā)現(xiàn)未入賬的應付賬款的是(　　)。

　　A.檢查驗收單

　　B.檢查營業(yè)成本的計算

　　C.函證應收賬款

　　D.檢查營業(yè)收入的確認

　　14.以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應付賬款存在的是(　　)。

　　A.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

　　B.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單

　　C.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬

　　D.向供應商函證零余額的應付賬款

　　15.在驗證應付賬款余額不存在漏報時，注冊會計師獲取的以下審計證據(jù)中，證明力最強的是(　　)。

　　A.供應商開具的銷售發(fā)票

　　B.供應商提供的月對賬單

　　C.被審計單位編制的連續(xù)編號的驗收報告

　　D.被審計單位編制的連續(xù)編號的訂貨單

　　16.注冊會計師計算被審計單位2017年度的毛利率并與以前期間比較，最難以發(fā)現(xiàn)下列(　　)項目中存在的錯報。

　　A.營業(yè)收入

　　B.應收賬款

　　C.營業(yè)成本

　　D.應付賬款

　　17.函證被審計單位的應付賬款時，注冊會計師的以下做法正確的是(　　)。

　　A.某賬戶在資產負債表日賬戶余額較小，但為被審計單位重要供應商，注冊會計師決定不對其函證

　　B.如果存在被詢證者最終未作回復的重大項目，注冊會計師應采用替代審計程序

　　C.注冊會計師不需要對函證的過程進行控制

　　D.某賬戶在資產負債表日賬戶余額為零，但為被審計單位重要供應商，注冊會計師決定不對其函證