一、單項(xiàng)選擇題

　　1.關(guān)于注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是(　　)。

　　A.對于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

　　B.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)完成階段溝通

　　C.與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

　　D.如果注冊會計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

　　2.對于與治理層溝通的重大事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)該在審計(jì)工作底稿中記錄，以下說法不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.如果是書面形式的溝通，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

　　B.如果被審計(jì)單位編制的會議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊會計(jì)師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計(jì)工作底稿的一部分

　　C.如果是口頭溝通，注冊會計(jì)師不需要將其包括在審計(jì)工作底稿中

　　D.如果不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中的適當(dāng)溝通人員的過程

　　3.以下事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與被審計(jì)單位溝通的是(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師的獨(dú)立性

　　B.審計(jì)中的重大困難

　　C.審計(jì)中管理層施加的限制

　　D.無法獲取預(yù)知的信息

　　4.在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大困難時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為無需溝通的是(　　)。

　　A.管理層在提供審計(jì)所需要信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

　　B.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

　　C.審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算

　　D.注冊會計(jì)師無法獲取預(yù)期的信息

　　5.下列關(guān)于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的說法中，正確的是(　　)。

　　A.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在的控制缺陷

　　B.在審計(jì)工作中，注冊會計(jì)師可以采用口頭形式向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　C.注冊會計(jì)師不必向管理層通報(bào)審計(jì)過程中識別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　D.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的溝通中，應(yīng)包括對缺陷的描述以及對其潛在影響的解釋

　　6.如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是(　　)。

　　A.已與管理層討論的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)

　　B.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會計(jì)師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明

　　C.審計(jì)工作中遇到的重大困難

　　D.已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　7.對于與治理層溝通相關(guān)的重大事項(xiàng)，注冊會計(jì)師需要與治理層進(jìn)行明晰的溝通，其溝通的目的不包括(　　)。

　　A.就審計(jì)范圍和時(shí)間以及注冊會計(jì)師、治理層、管理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和溝通中的責(zé)任，取得相互了解

　　B.及時(shí)向治理層告知注冊會計(jì)師的具體審計(jì)計(jì)劃，以便取得更高效的審計(jì)效率

　　C.及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)

　　D.共享有助于注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息

　　8.以下關(guān)于注冊會計(jì)師與治理層溝通的說法中，正確的是(　　)。

　　A.對于與治理層的溝通中不容易識別出的適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計(jì)師不需要記錄這一過程

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)該設(shè)計(jì)專門的程序獲取審計(jì)證據(jù)以支持對溝通過程充分性的評價(jià)

　　C.如果注冊會計(jì)師與治理層雙向溝通不充分且得不到解決，注冊會計(jì)師應(yīng)該出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　D.如果被審計(jì)單位的治理機(jī)構(gòu)的成員發(fā)生重大變化，可能會影響到溝通的形式

　　9.下列關(guān)于注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位溝通形式的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.特定事項(xiàng)的重要程度不會影響溝通的形式

　　B.書面溝通不必包括審計(jì)中的所有事項(xiàng)

　　C.審計(jì)中的重大問題，如口頭溝通不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)該采取書面溝通

　　D.注冊會計(jì)師可能認(rèn)為有必要就確定為關(guān)鍵審計(jì)的事項(xiàng)進(jìn)行溝通

　　10.下列關(guān)于前后任注冊會計(jì)師溝通的說法中，正確的是(　　)。

　　A.后任注冊會計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，沒有責(zé)任告知前任注冊會計(jì)師

　　B.接受委托后的溝通是必要的

　　C.接受委托前的溝通是必要的

　　D.接受委托后，需要查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，無需被審計(jì)單位同意

　　11.下列關(guān)于前后任注冊會計(jì)師溝通的說法中，正確的是(　　)。

　　A.溝通的形式必須采取書面形式

　　B.后任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù)并享有決定權(quán)，不需要征得被審計(jì)單位的同意

　　C.如果未接受委托，后任注冊會計(jì)師就不負(fù)有保密的義務(wù)

　　D.后任注冊會計(jì)師需要將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

　　12.下列選項(xiàng)中，關(guān)于后任注冊會計(jì)師的說法不正確的是(　　)。

　　A.被審計(jì)單位同一年的財(cái)務(wù)報(bào)表由兩個事務(wù)所前后審計(jì)并出具了審計(jì)報(bào)告，提供二次審計(jì)意見的是后任注冊會計(jì)師

　　B.被審計(jì)單位更換了審計(jì)項(xiàng)目合伙人，前后兩個項(xiàng)目合伙人來自同一家事務(wù)所，更換后的項(xiàng)目合伙人是后任注冊會計(jì)師

　　C.X會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，Y會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了被審計(jì)單位2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，Y會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師是后任注冊會計(jì)師

　　D.W會計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì)被審計(jì)單位2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表并準(zhǔn)備解除業(yè)務(wù)約定，擬承接業(yè)務(wù)的M會計(jì)師事務(wù)所是后任注冊會計(jì)師

　　13.在后任注冊會計(jì)師接受委托前，后任注冊會計(jì)師未得到關(guān)于向前任注冊會計(jì)師詢問的答復(fù)，且不認(rèn)為被審計(jì)單位變更事務(wù)所的原因異常，則后任注冊會計(jì)師的一般處理是(　　)。

　　A.解除業(yè)務(wù)委托

　　B.設(shè)法以其他方式與前任注冊會計(jì)師再次進(jìn)行溝通，如果仍得不到答復(fù)，則致函前任注冊會計(jì)師，表明擬接受委托

　　C.接受業(yè)務(wù)委托

　　D.考慮對審計(jì)意見的影響

　　14.如果后任注冊會計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，則后任注冊會計(jì)師的下列處理中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師

　　B.三方會談中雙方注冊會計(jì)師只能就部分審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)現(xiàn)的、對已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大影響的信息進(jìn)行溝通

　　C.如前任注冊會計(jì)師無法參加三方會談，后任注冊會計(jì)師應(yīng)該考慮對審計(jì)意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定

　　D.必要時(shí)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會談