參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 職業(yè)懷疑與保持客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)，并不是與所有的職業(yè)道德相關(guān)。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　本題依據(jù)：教材第36頁。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 被審計(jì)單位在應(yīng)收賬款賬齡分析中未將持股在5%以上股東名單單獨(dú)列示，屬于列報(bào)和披露相關(guān)的分類與可理解性錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;被審計(jì)單位已經(jīng)抵押的固定資產(chǎn)，未在附注中進(jìn)行披露，違反了列報(bào)和披露相關(guān)的完整性認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;選項(xiàng)C沒有結(jié)合賬簿記錄進(jìn)行檢查，所以難以驗(yàn)證入賬期間是否正確。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 測(cè)試數(shù)據(jù)屬于面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)通過檢查性控制，監(jiān)督其流程和相應(yīng)的預(yù)防性控制能否有效地發(fā)揮作用，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)，如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算信賴控制，此時(shí)沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制，還應(yīng)考慮與認(rèn)定間接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，函證獲得證據(jù)通常具有較高的可靠性;選項(xiàng)B，詢問本身不足以提供可靠性較高的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)C和選項(xiàng)D，檢查的都是原件，可靠性較強(qiáng)。

　　本題依據(jù)：

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，并針對(duì)已選取的項(xiàng)目確定適當(dāng)?shù)臏y(cè)試方法時(shí)，可以考慮下列6項(xiàng)因素：

　　(1)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;

　　(2)對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制;

　　(3)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì);

　　(4)虛假會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整的特征;

　　(5)賬戶的性質(zhì)和復(fù)雜程度;

　　(6)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外處理的會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整。

　　本題依據(jù)：教材第290頁。

　　14、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序。選項(xiàng)B，接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行主動(dòng)溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意。選項(xiàng)C，正確。選項(xiàng)D，接受委托后的溝通，不是必要的審計(jì)程序。

　　本題依據(jù)：教材第313頁。

　　15、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計(jì)工作包括考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序，并非對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。

　　本題依據(jù)：教材第305頁。

　　16、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，以佐證集團(tuán)項(xiàng)目組得出的結(jié)論，即匯總的不重要的組成部分的財(cái)務(wù)信息不存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　本題依據(jù)：教材第336頁。

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A屬于識(shí)別出可能表明存在管理層以前未識(shí)別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息的措施。

　　本題依據(jù)：教材第362頁。

　　18、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核貫穿審計(jì)全過程。

　　本題依據(jù)：教材第382頁。

　　19、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 管理層書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是必要的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;書面聲明本身并不為任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　本題依據(jù)：教材第390頁。管理層不提供書面聲明，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，必要時(shí)，應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。

　　20、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C審計(jì)范圍沒有受限，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，超過重要性水平，可出具保留或否定意見，但絕不會(huì)出具保留或無法表示意見。選項(xiàng)ABD屬于審計(jì)范圍受限，應(yīng)出具保留或無法表示意見，不會(huì)出具否定意見。

　　21、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 當(dāng)因本期審計(jì)對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，如果發(fā)表的意見與以前不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中披露導(dǎo)致不同意見的實(shí)質(zhì)性原因。

　　本題依據(jù)：教材第424頁。

　　22、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 兩者對(duì)控制缺陷的評(píng)價(jià)和溝通要求不同，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和自上而下的審計(jì)方法，這兩種審計(jì)方法沒有本質(zhì)上的區(qū)別，自上而下的審計(jì)也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的一種，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;兩者運(yùn)用的重要性水平相同，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　本題依據(jù)：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問題解答。

　　23、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易，可能一年只運(yùn)行幾次，如每月將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬比較;也可能每周運(yùn)行，甚至一天運(yùn)行幾次。

　　本題依據(jù)：教材第476頁。

　　24、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;業(yè)務(wù)約定書屬于審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;審計(jì)報(bào)告的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所交付給被審計(jì)單位的“產(chǎn)品”，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。因此，審計(jì)報(bào)告不屬于審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　本題依據(jù)：教材第116頁。

　　25、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A可以查出是否存在應(yīng)當(dāng)計(jì)入2017年的銷售收入?yún)s計(jì)入了2018年的賬簿上，對(duì)于2018年來說是發(fā)生認(rèn)定(高估)，即對(duì)于2017年來說的完整性認(rèn)定(低估)。

　　本題依據(jù)：教材第209頁。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，期望差距并不僅僅針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為和職業(yè)責(zé)任，同時(shí)還涉及許多其他基本的問題，例如財(cái)務(wù)報(bào)表的確認(rèn)、計(jì)量與披露原則、商業(yè)道德以及公司管理層應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任。

　　本題依據(jù)：教材第6頁。

　　2、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，某些情況下，使用分析程序可能比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平;選項(xiàng)D，分析程序用于總體復(fù)核，目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。

　　本題依據(jù)：教材第60頁。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在：(1)對(duì)業(yè)務(wù)流程開展和內(nèi)部控制運(yùn)作的理解;(2)對(duì)信息系統(tǒng)相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí);(3)審計(jì)范圍的確定;(4)審計(jì)內(nèi)容的變化;(5)審計(jì)線索的隱性化;(6)審計(jì)技術(shù)改進(jìn)的必要性;(7)有待優(yōu)化的知識(shí)結(jié)構(gòu);(8)與專業(yè)團(tuán)隊(duì)的充分協(xié)同工作。

　　本題依據(jù)：教材第101頁。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 如果賬面金額與審定金額之間存在較多差異，傳統(tǒng)變量抽樣可能只需較小的樣本規(guī)模就能滿足審計(jì)目標(biāo)。

　　本題依據(jù)：教材第85頁。

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 內(nèi)部控制的固有局限性的原因：(1)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤、人為失誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)可能由于人員串通或管理層凌駕內(nèi)部控制而被規(guī)避。

　　本題依據(jù)：教材第146頁。

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 在對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員考慮的事項(xiàng)包括：(1)項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià);(2)在審計(jì)過程中識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施;(3)關(guān)于重要性的重大判斷;(4)制定集團(tuán)審計(jì)策略時(shí)作出的重大判斷;(5)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的評(píng)估是否適當(dāng);(6)監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決;(7)是否就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論; (8)在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況;(9)擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng);(10)所復(fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論;(11)擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。

　　本題依據(jù)：教材第517頁。

　　7、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，無論編制基礎(chǔ)是否作出明確規(guī)定，管理層都需要在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力;選項(xiàng)D，如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有限制對(duì)發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)加大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)這些未來事項(xiàng)或情況作出預(yù)測(cè)。

　　本題依據(jù)：教材第366頁。

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 在財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息屬于編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)。

　　本題依據(jù)：教材第278頁。

　　9、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 外部專家不受事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

　　本題依據(jù)：教材第326頁。

　　10、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 如由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施：

　　(1)如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托;如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定;(2)如果法律法規(guī)禁止拒絕接受業(yè)務(wù)委托或者不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并發(fā)表無法表示意見。

　　本題依據(jù)：教材第330頁。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、

　　【正確答案】 (1)不恰當(dāng)。

　　實(shí)質(zhì)性程序并未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2017年11月30日至12月31日之間應(yīng)收賬款的變動(dòng)情況實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　(5)不恰當(dāng)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序無法獲取應(yīng)付賬款存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，獲取的是完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。

　　(6)不恰當(dāng)。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將詢證函回函提供給被審計(jì)單位作為法律訴訟證據(jù)。

　　2、

　　【正確答案】 (1)恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自去中國(guó)人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》/由被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的可靠性。

　　(3)不恰當(dāng)。

　　最低樣本數(shù)量應(yīng)為25個(gè)。

　　(4)不恰當(dāng)。

　　應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的名義向銀行發(fā)函詢證。

　　3、

　　【正確答案】 (1)不恰當(dāng)。

　　在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)無需考慮其薪酬問題。

　　(2)不恰當(dāng)。

　　審計(jì)工作底稿不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿。

　　(3)不恰當(dāng)。

　　在接受委托后的溝通，也應(yīng)當(dāng)征得甲公司的同意。

　　(4)不適當(dāng)。

　　審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。

　　/注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。

　　(5)不恰當(dāng)。

　　后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

　　/不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

　　4、

　　【正確答案】 (1)不恰當(dāng)。

　　應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)段落來描述該不確定性。

　　/持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性，雖然符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的定義，但這些事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中專門的部分披露，不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露。

　　(2)不恰當(dāng)。

　　對(duì)于同一財(cái)務(wù)報(bào)表，在兩種審計(jì)中運(yùn)用的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同。

　　(3)不恰當(dāng)。

　　在因?qū)徲?jì)范圍受到限制而發(fā)表無法表示意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就未能完成整個(gè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的情況，以書面形式與管理層和治理層進(jìn)行溝通。

　　(4)不恰當(dāng)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響。

　　(5)不恰當(dāng)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定該意見對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的影響，并在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中予以說明。

　　5、

　　【正確答案】 (1)違反。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。

　　(2)不違反。

　　(3)違反。

　　在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

　　(4)違反。

　　該高級(jí)合伙人離職未超過12個(gè)月，獨(dú)立性將受到損害。

　　(5)違反。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶治理層披露這一事實(shí)，并討論選擇防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平。

　　[Answer]

　　(1)Violation.

　　It is banned that an accounting firm pays a business referral fee to an audit client.

　　(2)No violation.

　　(3)Violation.

　　It is banned that an accounting firm provides internal audit services related to the financial accounting system where the audit client is a public interest entity.

　　(4)Violation.

　　If the senior partner leaves for less than 12 months, his independence will be compromised.

　　(5)Violation.

　　Accounting firms should disclose this fact to the audit client governance, and discuss the selection of precautionary measures to reduce the adverse effects to an acceptable level.

　　6、

　　【正確答案】 (1)不恰當(dāng)。

　　項(xiàng)目組可以自行選擇是否向參與審計(jì)的外部專家、其他事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取關(guān)于獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。

　　(2)不恰當(dāng)。

　　根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的保存期限保存紙質(zhì)工作底稿。

　　(3)不恰當(dāng)。

　　項(xiàng)目合伙人應(yīng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項(xiàng)，而不是遵從項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的意見。

　　(4)不恰當(dāng)。

　　監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查不能替代事務(wù)所內(nèi)部的檢查。

　　(5)恰當(dāng)。

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】

事項(xiàng)序號(hào)	是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）	理由	財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及其認(rèn)定
（1）	是	行業(yè)整體下滑10%，甲公司銷售收入增長(zhǎng)9%；行業(yè)平均毛利率6%，甲公司毛利率高達(dá)14.4%，可能存在高估收入或低估成本的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	營(yíng)業(yè)收入（發(fā)生） 應(yīng)收賬款（存在） 營(yíng)業(yè)成本（完整性）
（2）	是	由于行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化，影響到銀行對(duì)于企業(yè)償債能力的判斷，同時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式采用賒銷，往年貸款金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于2017年度的銀行信貸限額，使甲公司的融資能力產(chǎn)生了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于公司整體均產(chǎn)生廣泛的影響	——
（3）	是	新建設(shè)的固定資產(chǎn)因?qū)龠`建要被拆除，應(yīng)該計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但是實(shí)際上當(dāng)年沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備，可能存在少計(jì)提減值準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)	固定資產(chǎn)（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?BR>資產(chǎn)減值損失（完整性）
（4）	是	采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)按照期末公允價(jià)值的金額進(jìn)行列示，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表列示的投資性房地產(chǎn)金額不準(zhǔn)確	投資性房地產(chǎn)（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/P>
（5）	是	因?yàn)樵撛V訟案件是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的，應(yīng)根據(jù)最可能賠償?shù)慕痤~500萬元來確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，存在預(yù)計(jì)負(fù)債金額不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)	預(yù)計(jì)負(fù)債（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/P>

　　【正確答案】 第(1)項(xiàng)不恰當(dāng)。

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必須要執(zhí)行的程序，不能因?yàn)榄h(huán)境未發(fā)生重大變化而省略。

　　第(2)項(xiàng)不恰當(dāng)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層就存貨監(jiān)盤的時(shí)間達(dá)成一致意見，便于存貨監(jiān)盤程序的實(shí)施。

　　第(3)項(xiàng)不恰當(dāng)。

　　在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，不考慮以往審計(jì)錯(cuò)報(bào)的影響。

　　第(4)項(xiàng)恰當(dāng)。

　　【正確答案】 第(1)項(xiàng)恰當(dāng)。

　　第(2)項(xiàng)恰當(dāng)。

　　第(3)項(xiàng)不恰當(dāng)。

　　管理層書面聲明還應(yīng)當(dāng)包括:已經(jīng)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組披露了全部己知的關(guān)聯(lián)方的特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。

　　第(4)項(xiàng)不恰當(dāng)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上年的目的是評(píng)估本年度審計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷。

　　【正確答案】 第(1)項(xiàng)不恰當(dāng)。

　　評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)是否重大，不僅考慮金額，還應(yīng)考慮性質(zhì)，該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)不嚴(yán)重，通常不評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)。

　　第(2)項(xiàng)不恰當(dāng)。

　　如果認(rèn)為僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試。