2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前沖刺試題及答案（15）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、委托人通常是預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

　　B、存在除管理層之外的預(yù)期使用者是構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)的必要條件

　　C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

　　D、管理層和預(yù)期使用者可能來(lái)自同一企業(yè)，意味著兩者就是同一方

　　2、下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、職業(yè)懷疑對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要

　　B、職業(yè)懷疑要求關(guān)注引起對(duì)文件記錄、對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息

　　C、職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷

　　D、職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)

　　3、下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A、確定實(shí)際執(zhí)行重要性的目的是將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退��?/P>

　　B、對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不必對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　C、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　D、運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為大于實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　4、下列有關(guān)管理層認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A、被審計(jì)單位在應(yīng)收賬款賬齡分析中未將持股在5%以上股東名單單獨(dú)列示，違反了列報(bào)和披露相關(guān)的完整性認(rèn)定

　　B、被審計(jì)單位已經(jīng)抵押的固定資產(chǎn)，未在附注中進(jìn)行披露，違反了列報(bào)和披露相關(guān)的分類(lèi)和可理解性認(rèn)定

　　C、從銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，可以證實(shí)銷(xiāo)售交易已計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間

　　D、未將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債，違反了列報(bào)和披露的分類(lèi)和可理解性認(rèn)定

　　5、下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，一般不用分析程序

　　B、在針對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，特定的實(shí)質(zhì)性分析程序也可能視為是適當(dāng)?shù)?/P>

　　C、分析程序用于總體復(fù)核階段是強(qiáng)制要求

　　D、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序

　　6、在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，下列關(guān)于影響樣本規(guī)模的因素的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

　　B、可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

　　C、預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

　　D、控制程序越復(fù)雜，測(cè)試的樣本越多

　　7、下列不屬于面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的是(　)。

　　A、數(shù)據(jù)查詢

　　B、賬表分析

　　C、測(cè)試數(shù)據(jù)

　　D、審計(jì)抽樣

　　8、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要了解和評(píng)價(jià)與保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí)需要考慮重要性

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需要了解與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)無(wú)關(guān)的控制

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息，針對(duì)該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)有關(guān)

　　9、下列關(guān)于在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A、企業(yè)通過(guò)預(yù)防性控制監(jiān)督其流程和檢查性控制能否有效地發(fā)揮作用

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有的控制活動(dòng)

　　C、某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解和評(píng)價(jià)能夠代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試

　　D、即使不打算信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制

　　10、下列關(guān)于控制測(cè)試性質(zhì)的理解，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、詢問(wèn)本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

　　B、觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運(yùn)行有效性的證據(jù)

　　D、由于信息技術(shù)處理過(guò)程的內(nèi)在一貫性，如獲得該控制已得以執(zhí)行、一般控制已有效運(yùn)行這兩個(gè)方面的審計(jì)證據(jù)，就能作為自動(dòng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要證據(jù)

　　11、下列有關(guān)總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案

　　B、當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用綜合性方案

　　C、當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

　　D、綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用

　　12、下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是(　)。

　　A、函證定期存款相關(guān)信息

　　B、向管理層詢問(wèn)定期存款存在的商業(yè)理由

　　C、對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件

　　D、在資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證

　　13、下列選項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇并測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)考慮的因素的是(　)。

　　A、對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

　　B、對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制

　　C、被審計(jì)單位是否隨意變更會(huì)計(jì)政策

　　D、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì)

　　14、下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A、接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行詢問(wèn)

　　B、接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，不必征得被審計(jì)單位的同意

　　C、接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

　　D、接受委托后的溝通是必要的審計(jì)程序

　　15、下列有關(guān)與治理層溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行或運(yùn)行不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)屬于控制缺陷

　　B、缺少及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的必要控制屬于控制缺陷

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式及時(shí)向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　D、審計(jì)工作包括考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)

　　16、針對(duì)因特別風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的重要組成部分，不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其執(zhí)行的工作的是(　)。

　　A、使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

　　B、針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)

　　C、針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

　　D、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

　　17、如果新識(shí)別出關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項(xiàng)措施中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的是(　)。

　　A、確定相關(guān)情況是否能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在

　　B、分析與新識(shí)別的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行的交易的會(huì)計(jì)分錄

　　C、詢問(wèn)被審計(jì)單位與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系的性質(zhì)

　　D、核實(shí)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方交易的條款和條件，評(píng)價(jià)是否作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

　　18、下列有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作

　　B、項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核在審計(jì)完成階段開(kāi)始執(zhí)行

　　C、在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日前，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)通過(guò)復(fù)核審計(jì)工作底稿與項(xiàng)目組討論，確信已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的報(bào)告

　　D、對(duì)較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時(shí)可以由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行復(fù)核

　　19、下列有關(guān)管理層書(shū)面聲明的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A、管理層書(shū)面聲明的日期不得早于審計(jì)報(bào)告日

　　B、對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不獲取管理層書(shū)面聲明

　　C、未從管理層獲取書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的有關(guān)管理層履行這些責(zé)任的審計(jì)證據(jù)是不充分的

　　D、書(shū)面聲明本身可以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　20、下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的是(　)。

　　A、被審計(jì)單位管理層拒絕就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)，提供必要的書(shū)面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書(shū)面確認(rèn)

　　B、因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制

　　D、因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就可能存在的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　21、下列關(guān)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)提及列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期，以及發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)涵蓋的各期

　　B、如本期發(fā)表的意見(jiàn)與以前不同，應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中披露導(dǎo)致不同意見(jiàn)的實(shí)質(zhì)性原因

　　C、如上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中說(shuō)明比較財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)

　　D、如認(rèn)為存在影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通，并要求其告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　22、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A、兩者對(duì)控制缺陷的評(píng)價(jià)和溝通要求基本相同

　　B、前者采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，而后者采用的是自上而下的審計(jì)方法，兩種方法有本質(zhì)的不同

　　C、兩者運(yùn)用的重要性水平不同

　　D、兩者對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試的目的不同

　　23、下列關(guān)于預(yù)防性控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、在業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)分離控制其本質(zhì)是一種預(yù)防性控制

　　B、由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算，是一種預(yù)防性控制

　　C、預(yù)防性控制可能是人工的，也可能是自動(dòng)化的

　　D、預(yù)防性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類(lèi)交易

　　24、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A、審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

　　B、若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過(guò)打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，歸檔時(shí)只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿即可

　　C、審計(jì)工作底稿通常不包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

　　D、審計(jì)報(bào)告屬于審計(jì)工作底稿

　　25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試A公司2017年?duì)I業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，以下實(shí)施的審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是(　)。

　　A、從主營(yíng)業(yè)務(wù)明細(xì)賬中抽取2018年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證

　　B、從主營(yíng)業(yè)務(wù)明細(xì)賬中抽取2017年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證

　　C、從2017年12月31日的賬簿記錄，追查至銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證

　　D、抽取2018年1月1日的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票和賬簿記錄