參考答案：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　有限保證的鑒證業(yè)務(wù)與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，證據(jù)收集程序會(huì)受到有意識(shí)的限制，所需證據(jù)數(shù)量更少，因此財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性也就較低一些。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)你y行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，如果按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任;選項(xiàng)B，屬于計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排;選項(xiàng)C，屬于審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)為根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不是每個(gè)項(xiàng)目都需要實(shí)施的，主要是針對(duì)上市實(shí)體、高風(fēng)險(xiǎn)或涉及公眾利益實(shí)體的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　在需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)既有內(nèi)部因素，也有外部因素。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既沒(méi)有必要也不可能消除財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中，進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的;選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有重大的某類交易、賬戶余額或披露應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　管理層和治理層(如適用)已認(rèn)可并理解應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)：

　　(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);

　　(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，使得編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);

　　(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件。這些必要的工作條件包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)D是控制測(cè)試中的內(nèi)容。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，對(duì)于收入而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)非常大，所以選項(xiàng)ACD會(huì)認(rèn)為其存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　內(nèi)部控制的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，選項(xiàng)ABC都是相對(duì)具體的，有一定關(guān)系，但不是最相關(guān)的。

　　13、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)定臨界值，不能將超過(guò)臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過(guò)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組;選項(xiàng)C，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體重要性，它一般應(yīng)高于組成部分的整體重要性;選項(xiàng)D，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定交易、賬戶余額或披露的重要性水平與組成部分的重要性水平并無(wú)直接關(guān)系。

　　14、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B，審計(jì)抽樣只適用于實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。只有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，才可考慮使用審計(jì)抽樣的方法實(shí)施控制測(cè)試;選項(xiàng)C，抽樣方法的選用與對(duì)樣本實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)無(wú)關(guān)。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，或者誤解審計(jì)證據(jù)而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　15、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　PPS抽樣的最大缺點(diǎn)之一就是對(duì)余額為零的總體項(xiàng)目沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)。

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，如果設(shè)計(jì)恰當(dāng)，也能夠提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。

　　17、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的情況下，才需要滿足獨(dú)立性要求;選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函;選項(xiàng)C，為員工建立職業(yè)道德檔案不是準(zhǔn)則的強(qiáng)制要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個(gè)人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果。

　　18、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　重新計(jì)算是實(shí)質(zhì)性程序中所運(yùn)用的具體審計(jì)程序，分析程序一般用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核，一般不適宜用于獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行有效性相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

　　19、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，了解內(nèi)部控制是必須的。

　　20、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的機(jī)會(huì)因素;選項(xiàng)C屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的態(tài)度或借口因素;選項(xiàng)D屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的機(jī)會(huì)因素。

　　21、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷負(fù)責(zé)，利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，選項(xiàng)B不正

　　22、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，判斷一個(gè)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮的，沒(méi)有考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別特定使用者可能產(chǎn)生的影響，因?yàn)閭�(gè)別特定使用者的需求可能極其不同。

　　23、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　確定控制測(cè)試的范圍通�？紤]下列因素：①在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率;②擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度;③擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;④通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍;⑤控制的預(yù)期偏差。

　　24、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)。

　　25、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列所有特征：(1)相關(guān)性;(2)完整性;(3)可靠性;(4)中立性;(5)可理解性。

　　2、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)BD都是為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入。

　　3、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證;選項(xiàng)D，函證不僅可以

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　深入了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是在審計(jì)開(kāi)始后，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)進(jìn)行的，不屬于開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

　　5、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)C，針對(duì)這種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方做出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。對(duì)以電子形式(傳真或電子郵件)收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者應(yīng)采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，可以降低可靠性方面的風(fēng)險(xiǎn)。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　重新執(zhí)行專屬于控制測(cè)試，穿行測(cè)試一般不用于控制測(cè)試。

　　7、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A，如果存在超出管理層評(píng)估期間的已知的事項(xiàng)或情況，導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)存在這些事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺(jué);選項(xiàng)C，如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)�存在重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段;選項(xiàng)D，如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)。

　　8、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】

　　對(duì)未披露信息的披露應(yīng)當(dāng)是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任，不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)。披露屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的一部分，因此披露錯(cuò)報(bào)也會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者所做出的經(jīng)濟(jì)決策，進(jìn)而影響審計(jì)意見(jiàn)類型。

　　9、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　不論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求從審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年，因此選項(xiàng)B不正確。

　　10、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　如果擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)和擬使用的措辭與治理層溝通。對(duì)于未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露，但根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)且未被法律法規(guī)禁止的事項(xiàng)，如果認(rèn)為有必要溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 (1)不恰當(dāng)。為防止詢證函被攔截、篡改的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被詢證者將回函寄至?xí)��?jì)師事務(wù)所。

　　(2)不恰當(dāng)。只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書(shū)面回復(fù)，不符合函證的要求，因此應(yīng)要求乙公司提供直接書(shū)面回復(fù)。

　　(3)不恰當(dāng)�；睾�中格式化的免責(zé)條款并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性。

　　(4)不恰當(dāng)。對(duì)于“原址查無(wú)此單位”的異常函證，應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序確定是否存在被審計(jì)單位虛構(gòu)銷售客戶的情況，不應(yīng)直接實(shí)施替代程序。

　　(5)不恰當(dāng)。管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎，應(yīng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　[Answer]

　　(1) Inappropriate. To prevent the risk that the confirmation letter being intercepted and manipulated, CPA shall request the person who receives the confirmation letter to send the reply to the accounting firm.

　　(2) Inappropriate. Make oral reply to confirmation only and do not reply in written form to CPA, which does not meet the requirements of confirmation, therefore shall ask Company Yi to provide written reply directly.

　　(3) Inappropriate. Formative exemption clauses in reply letter will not affect the reliability of the information confirmed.

　　(4) Inappropriate. For ‘invalid address’ abnormal confirmation, further audit procedures should be performed to determine whether there are ficticious customers made by audit clients, alternative procedures should not be performed directly.

　　(5) Inappropriate. Management attempt to intercept or manipulate confirmation letter or reply, CPA shall keep enough professional caution, shall conduct further audit procedures and consider whether or not there is fraud risk.

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】 第(1)項(xiàng)與銷售收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)，與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

　　第(2)項(xiàng)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。

　　第(3)項(xiàng)與銷售收入的發(fā)生、完整性、截止認(rèn)定相關(guān)，與應(yīng)收賬款的存在、完整性認(rèn)定相關(guān)。

　　第(4)項(xiàng)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

　　第(5)項(xiàng)與銷售收入的完整性、發(fā)生、準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

　　<2>、

　　【正確答案】 第(2)項(xiàng)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定最為有效，客戶訂單是外部來(lái)源證據(jù)，銷售單是確認(rèn)銷售收入發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此最具證明力。

　　3、

　　<1>、

　　【正確答案】 事項(xiàng)(1)不恰當(dāng)。在2013年度，B曾經(jīng)擔(dān)任甲公司總經(jīng)理，現(xiàn)加入EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為審計(jì)項(xiàng)目組成員，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)將B分派到審計(jì)項(xiàng)目組。

　　事項(xiàng)(2)不恰當(dāng)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必須要執(zhí)行的審計(jì)程序，不能因?yàn)榻?jīng)營(yíng)狀況良好而選擇不執(zhí)行。

　　事項(xiàng)(3)恰當(dāng)。前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通可以采用書(shū)面或口頭的方式進(jìn)行，但必須要對(duì)溝通的情況予以記錄，以便完整反映審計(jì)工作的軌跡。

　　<2>、

　　【正確答案】 應(yīng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。

　　①如果未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)事項(xiàng)段中同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)。

　�、谌绻�未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，由于未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響或可能的影響，因此發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)。

　　4、

　　<1>、

　　【正確答案】 (1)不適當(dāng)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只能評(píng)估不能降低，通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)不適當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期內(nèi)所有存過(guò)款的銀行賬戶實(shí)施函證，包括零余額賬戶和在本期注銷的賬戶。

　　(3)不適當(dāng)。審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。

　　(4)不適當(dāng)。鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。

　　(5)不適當(dāng)。穿行測(cè)試主要用于了解內(nèi)部控制，而不用于控制測(cè)試。

　　5、

　　<1>、

　　【正確答案】 程序(1)可以實(shí)現(xiàn)。

　　程序(2)可以實(shí)現(xiàn)。

　　程序(3)不可以實(shí)現(xiàn)，與之直接相關(guān)的目標(biāo)是“權(quán)利和義務(wù)”。

　　程序(4)不可以實(shí)現(xiàn)，與之直接相關(guān)的目標(biāo)是“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂薄?/P>

　　<2>、

　　【正確答案】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行函證。應(yīng)付賬款函證對(duì)象的確定應(yīng)考慮選擇那些存在較大余額(D公司)，或財(cái)務(wù)報(bào)表日金額不大，甚至為零，但為甲公司重要供應(yīng)商的債權(quán)人(B公司)。函證的目的是證實(shí)甲公司有無(wú)未入賬的負(fù)債，2013年度甲公司從B、D兩公司采購(gòu)了大量商品，漏記負(fù)債的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較高。

　　6、

　　<1>、

　　【正確答案】 針對(duì)第(1)項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，強(qiáng)調(diào)可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性的事實(shí)，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的披露。

　　針對(duì)第(2)項(xiàng)，管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書(shū)面聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。

　　<2>、

　　【正確答案】 上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì);前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)類型;前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期。

　　四、綜合題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 存貨內(nèi)部控制的缺陷包括：采購(gòu)部門(mén)與驗(yàn)收部門(mén)職能未分開(kāi);驗(yàn)收部門(mén)未編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單(驗(yàn)收部門(mén)不應(yīng)在采購(gòu)單加蓋“貨已驗(yàn)訖”印章，應(yīng)編制驗(yàn)收單);不合格C材料退給供應(yīng)商過(guò)程缺乏控制，應(yīng)在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單中注明退回?cái)?shù)量及拒收原因，并請(qǐng)供應(yīng)商簽名認(rèn)可;驗(yàn)收后的C材料不得堆放至機(jī)器旁，應(yīng)置于原材料倉(cāng)庫(kù)，再憑完善的領(lǐng)料單控制系統(tǒng)，辦理領(lǐng)料手續(xù);B產(chǎn)品應(yīng)有完善的產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)控制。

　　<2>、

　　【正確答案】 事項(xiàng)(1)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無(wú)其他替代審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

　　事項(xiàng)(2)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)甲公司作如下調(diào)整分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　3000

　　貸：預(yù)收款項(xiàng)　　3000

　　借：無(wú)形資產(chǎn)　　1000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　1000

　　事項(xiàng)(3)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議作如下調(diào)整分錄：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　1200

　　貸：其他應(yīng)付款　　1200

　　同時(shí)，提請(qǐng)甲公司在其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，適當(dāng)披露導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的事實(shí)，并充分披露擬采取的改善措施。

　　事項(xiàng)(4)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議作如下調(diào)整分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　340

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　2340

　　借：存貨　　　　　　1800

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　1800

　　<3>、

　　【正確答案】 ①審計(jì)報(bào)告收件人應(yīng)為：甲股份有限公司全體股東;

　　②意見(jiàn)錯(cuò)誤：應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)。說(shuō)明段修改如下：

　　三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)

　　甲公司2013年12月20日確認(rèn)對(duì)國(guó)外丙公司的銷售收入1000萬(wàn)元，占收入總額的8%。我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他替代審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　�、垡庖�(jiàn)段表述錯(cuò)誤，更正為：

　　四、保留意見(jiàn)

　　我們認(rèn)為，除“三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響外，甲公司在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了甲公司2013年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2013年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

　�、軕�(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：

　　五、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

　　我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，甲公司為戊公司向銀行借款1000萬(wàn)元提供了信用擔(dān)保。因戊公司未能償還到期債務(wù)，銀行起訴甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任，支付借款本息1200萬(wàn)元。2014年1月20日，法院終審判決銀行勝訴，并于2014年1月28日?qǐng)?zhí)行完畢。

　　考慮到戊公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)法向其追償債務(wù)，甲公司在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表中按規(guī)定預(yù)計(jì)了該項(xiàng)負(fù)債并將其確認(rèn)為損失。這一事項(xiàng)使得甲公司2013年末的營(yíng)運(yùn)資金和2014年1月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~均出現(xiàn)負(fù)數(shù)。甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注×中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

　　<4>、

　　【正確答案】 如果A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定需要修改其他信息而甲公司拒絕，除非治理層所有成員參與管理甲公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通，此外，還應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一：在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明該重大不一致，或拒絕提交審計(jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定。

　　熱點(diǎn)關(guān)注：2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印入口|時(shí)間|流程

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試時(shí)間 | 歐洲考區(qū)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試應(yīng)考人員考場(chǎng)守則

　　2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試需要帶什么證件？

　　考試用書(shū)|教材變化|大綱變化

　　加入考試網(wǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師群：212113290 關(guān)注2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考信息

手機(jī)掃碼加群