2018年注冊會計師考試《審計》考前提分練習（8）

　　一、單項選擇題

　　1、下列有關說法中不正確的是(　)。

　　A、在財務報表審計中，鑒證對象是財務報表

　　B、審計業(yè)務的三方關系人是注冊會計師、被審計單位管理層、財務報表預期使用者

　　C、審計的基礎是獨立性和客觀性

　　D、鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務

　　2、有限保證的鑒證業(yè)務與合理保證的鑒證業(yè)務相比(　)。

　　A、證據(jù)收集程序更多

　　B、所需證據(jù)數(shù)量更多

　　C、檢查風險更高

　　D、財務報表的可信性較高

　　3、甲銀行委托ABC會計師事務所審計其2013年度財務報表，審計項目組成員A的父親為購買房子按照正常的程序、條款和條件向甲銀行申請了貸款，下列說法中正確的是(　)。

　　A、應將A調離審計項目組

　　B、應由審計項目組外的注冊會計師復核A已執(zhí)行的工作

　　C、不會對獨立性產生不利影響

　　D、應解除業(yè)務約定

　　4、下列事項中，注冊會計師不應當與治理層溝通的是(　)。

　　A、注冊會計師負責對在治理層監(jiān)督下管理層編制的財務報表形成和發(fā)表意見

　　B、注冊會計師擬利用內部審計工作的程度

　　C、管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

　　D、注冊會計師審計中發(fā)現(xiàn)的所有內部控制缺陷或缺陷的組合

　　5、下列有關審計工作底稿復核的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、對工作底稿的復核工作應當由至少與編制工作底稿的人員具備同等專業(yè)勝任能力的人員來實施

　　B、對工作底稿的復核必須留下證據(jù)，一般由復核者在所復核的工作底稿上簽名章并署名復核的日期

　　C、在項目組內部復核的基礎上，對所有審計項目必須指定獨立人員對工作底稿實施項目質量控制復核，否則不能出具審計報告

　　D、所有的審計工作底稿至少要經(jīng)過一級復核

　　6、ABC會計師事務所的A注冊會計師是甲上市公司財務報表審計業(yè)務的關鍵審計合伙人，A注冊會計師從2010年12月份開始連續(xù)對甲公司財務報表進行審計(第一年承接的是2010年財務報表審計業(yè)務)，假設不考慮其他因素影響，A注冊會計師能夠審計甲公司的財務報表最長至( )年。

　　A、2011

　　B、2012

　　C、2013

　　D、2014

　　7、下列有關風險評估的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、在需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內容中，對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價屬于內部因素

　　B、了解被審計單位及其環(huán)境是注冊會計師必須執(zhí)行的程序

　　C、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是識別和評估重大錯報風險以設計和實施進一步審計程序

　　D、總體應對措施對應的是報表層的重大錯報風險，進一步審計程序對應的是認定層次的重大錯報風險

　　8、注冊會計師的下列做法中，正確的是(　)。

　　A、獲取相關可靠的審計證據(jù)，消除財務報表中存在的重大錯報的風險

　　B、在應對認定層次重大錯報風險時，重點考慮合理確定審計程序的時間

　　C、如果將特定重大賬戶重大錯報的風險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結果，則不實施實質性程序

　　D、不因獲取審計證據(jù)的困難和成本高低減少不可替代的審計程序

　　9、下面有關管理層和治理層(如適用)的責任表述不當?shù)氖?　)。

　　A、按照適用的財務報告框架編制財務報表，包括使其實現(xiàn)公允反映(如適用)

　　B、設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，使得編制的財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

　　C、向注冊會計師提供必要的工作條件

　　D、允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時接觸管理層認為必要的內部人員和其他相關人員

　　10、在了解內部控制時，注冊會計師通常不實施的審計程序是(　)。

　　A、了解內部控制的設計

　　B、記錄了解的內部控制

　　C、了解控制活動是否得到執(zhí)行

　　D、測試內部控制運行的有效性

　　11、在確定特別風險時，注冊會計師的下列做法不正確的是(　)。

　　A、直接假定被審計單位收入確認存在特別風險

　　B、直接假定被審計單位成本費用完整性認定存在特別風險

　　C、將被審計單位管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險

　　D、將被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險

　　12、下列各項中，與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是(　)。

　　A、存貨周轉率呈明顯下降趨勢

　　B、持有大量高價值且易被盜竊的資產

　　C、投資核算過程復雜

　　D、控制環(huán)境薄弱

　　13、在制定集團財務報表審計的總體審計策略時，集團項目組應當確定與重要性相關的事項中，正確的是(　)。

　　A、集團項目組應當確定集團財務報表整體的重要性

　　B、將超過臨界值的錯報視為對集團財務報表明顯微小的錯報，組成部分注冊會計師不需要將此錯報通報給集團項目組

　　C、組成部分的重要性水平與集團財務報表整體的重要性水平一致

　　D、集團財務報表的特定交易、賬戶余額或披露的重要性水平高于組成部分的重要性水平

　　14、下列說法正確的是(　)。

　　A、注冊會計師應當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法

　　B、審計抽樣適用于控制測試和實質性程序中的所有審計程序

　　C、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇

　　D、注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐е鲁闃语L險

　　15、如果A注冊會計師擬定對應收賬款項目進行概率比例規(guī)模(PPS)抽樣，則其對下列有關概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是(　)。

　　A、抽樣分布應當近似于正態(tài)分布

　　B、與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的概率更小

　　C、每個賬戶被選中的概率相同

　　D、余額為零的賬戶沒有被選中的機會

　　16、下列對統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法的說法中，不正確的是(　)。

　　A、統(tǒng)計抽樣能客觀的計量抽樣風險，并通過調整樣本規(guī)模精確的控制抽樣風險

　　B、統(tǒng)計抽樣能夠定量評價樣本結果

　　C、非統(tǒng)計抽樣不能有效設計樣本

　　D、使用非統(tǒng)計抽樣應當考慮抽樣風險

　　17、會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員遵守相關職業(yè)道德要求。下列相關說法中正確的是(　)。

　　A、注冊會計師執(zhí)行任何業(yè)務，都必須誠信、滿足獨立性要求、客觀公正、具有專業(yè)勝任能力、保持應有的關注、遵守保密原則等

　　B、會計師事務所應當每年至少一次向所有員工獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明

　　C、會計師事務所必須為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關職業(yè)道德要求的行為及其處理結果

　　D、相關職業(yè)道德要求，是指項目組和項目質量控制復核人員應當遵守的職業(yè)道德規(guī)范，通常是指中國注冊會計師職業(yè)道德守則

　　18、下列有關審計證據(jù)的表述中，錯誤的是(　)。

　　A、審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，但是應當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性

　　B、注冊會計師用觀察、檢查及詢問、重新計算和分析程序等各方法均可獲取與內部控制運行有效性相關的審計證據(jù)

　　C、審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補質量的缺陷

　　D、在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在認定的重要審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序

　　19、下列關于評估重大錯報風險的說法，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險

　　B、注冊會計師在評估重大錯報風險時，可以不了解相關內部控制

　　C、注冊會計師應當識別重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認定相關

　　D、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

　　20、下列各項中，屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的“動機或壓力”風險因素的是(　)。

　　A、單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)且不易識別所有權歸屬的存貨

　　B、管理層或治理層的個人財務狀況受到被審計單位財務業(yè)績或狀況的影響

　　C、管理層與注冊會計師的關系異�；蚓o張

　　D、治理層對財務報告過程和內部控制實施的監(jiān)督無效

　　21、下列有關注冊會計師利用內部審計工作的表述中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師必須了解被審計單位的內部控制，而內部審計人員的工作是內部控制的重要組成部分

　　B、注冊會計師利用內部審計工作的前提是內部審計人員對財務報表審計過程中涉及的職業(yè)判斷負責

　　C、如果利用內部審計工作不符合成本效益原則，注冊會計師通常選擇不利用內部審計工作

　　D、注冊會計師對內部審計人員特定工作實施的審計程序主要包括觀察和檢查，不包括重新執(zhí)行

　　22、下列關于重要性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、重要性在計劃審計工作和評價錯報影響時都必須運用

　　B、判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響

　　C、重要性水平是以財務報表使用者決策時對信息的需求為基礎確定的

　　D、不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的

　　23、在確定控制測試的范圍時，下列通常不是注冊會計師所考慮的因素是(　)。

　　A、總體變異性

　　B、控制的預期偏差

　　C、擬信賴控制運行有效性的時間長度

　　D、在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率

　　24、下列關于財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮的相關說法，錯誤的是(　)。

　　A、如果根據(jù)判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應當就此盡快向管理層通報

　　B、針對被審計單位需要遵守的對決定財務報表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規(guī)，注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以識別可能對財務報表產生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為

　　C、針對被審計單位需要遵守的對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊會計師的責任是，就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D、注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

　　25、下列有關特別風險的相關表述，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師應當了解、評估針對特別風險的控制

　　B、如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師只能使用細節(jié)測試

　　C、注冊會計師應當對擬信賴的針對特別風險的控制在本審計期間運行的有效性實施測試

　　D、對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)