參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　管理層不切實(shí)際的承諾表明其態(tài)度不端，可能為其舞弊提供動(dòng)機(jī)，也可能使其承擔(dān)壓力而舞弊。機(jī)會(huì)通常與客觀環(huán)境相關(guān)，而與主觀態(tài)度無(wú)關(guān)。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)最為重要。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)C屬于了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的事項(xiàng)。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　控制測(cè)試屬于進(jìn)一步審計(jì)程序，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　保持職業(yè)懷疑通常傾向于擴(kuò)大實(shí)施審計(jì)程序的范圍或獲取證明力更強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)而增加成本。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)D，屬于控制測(cè)試;選項(xiàng)AB，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試。因此，選項(xiàng)ABD屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：(1)審計(jì)過(guò)程;(2)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;(4)被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。由此可見(jiàn)，并沒(méi)有對(duì)有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)年限作出規(guī)定。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)由專人(不能是出納)定期核對(duì)銀行賬戶(每月至少核對(duì)一次)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)。

　　13、

　　【正確答案】 D

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

　　15、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B，屬于隱含的認(rèn)定;選項(xiàng)CD，題干中提到的是交易，而計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂��?quán)利和義務(wù)是與賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定。

　　16、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　書(shū)面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源。

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　18、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　19、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A屬于常規(guī)審計(jì)程序。

　　20、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　變更業(yè)務(wù)的合理理由通常包括：(1)環(huán)境變化對(duì)需求產(chǎn)生影響;(2)對(duì)原來(lái)要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解。無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的業(yè)務(wù)范圍受限，通常都不是變更業(yè)務(wù)的合理理由。

　　21、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　識(shí)別特征具有唯一性。

　　22、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以溝通重要性概念的運(yùn)用，但為了避免損害審計(jì)程序的有效性，應(yīng)當(dāng)避免溝通重要性的具體金額。

　　23、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于發(fā)現(xiàn)和確定的嚴(yán)重的違反法律法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)報(bào)告，考慮的主要因素是相關(guān)法律法規(guī)是否規(guī)定了報(bào)告義務(wù)。因此，并非是對(duì)于重大的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都負(fù)有報(bào)告義務(wù)。

　　24、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　定期寄送對(duì)賬單，方便客戶核對(duì)交易金額，因此與銷售交易的準(zhǔn)確性相關(guān)。

　　25、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)D屬于了解控制環(huán)境時(shí)了解的內(nèi)容。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選項(xiàng)A正確;如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)�組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。

　　但是，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)�組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識(shí))，或消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

　　2、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性需要考慮的因素有：(1)被審計(jì)單位的性質(zhì);(2)財(cái)務(wù)報(bào)表的目的;(3)財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì);(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

　　3、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)C的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

　　4、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述;選項(xiàng)C，盡管被審計(jì)單位應(yīng)及時(shí)提供其他信息，但這并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的獲取和閱讀是被動(dòng)等待的，相反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有提請(qǐng)義務(wù)。

　　5、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】

　　COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架規(guī)定的內(nèi)部控制要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督。

　　6、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)C，控制測(cè)試中不使用穿行測(cè)試和分析程序。

　　7、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)BC，是針對(duì)管理層基本責(zé)任的書(shū)面聲明，按照準(zhǔn)則要求，如果管理層不提供此類書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

　　9、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　確定基準(zhǔn)無(wú)須考慮基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P31。

　　10、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】

　　對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通，當(dāng)然，書(shū)面溝通不必包括審計(jì)過(guò)程中的所有事項(xiàng);對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

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