2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前提分練習(xí)（5）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、管理層向分析師、債權(quán)人承諾實(shí)現(xiàn)激進(jìn)的、不切實(shí)際的預(yù)期，與此最不相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素是(　)。

　　A、動(dòng)機(jī)

　　B、壓力

　　C、機(jī)會(huì)

　　D、態(tài)度

　　2、關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、進(jìn)一步審計(jì)程序是相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言的，用來(lái)應(yīng)對(duì)識(shí)別和評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍都應(yīng)與要實(shí)現(xiàn)的具體審計(jì)目標(biāo)相對(duì)應(yīng)，其中進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排最為重要

　　C、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)指的是進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型

　　D、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量、對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等

　　3、下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)時(shí)應(yīng)當(dāng)了解的事項(xiàng)的是(　)。

　　A、在被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的各類交易

　　B、在信息技術(shù)和人工系統(tǒng)中，被審計(jì)單位的交易生成、記錄、處理、必要的更正、結(jié)轉(zhuǎn)至總賬以及在財(cái)務(wù)報(bào)告中報(bào)告的程序

　　C、被審計(jì)單位是否受到某些監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的監(jiān)管要求的約束

　　D、被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)如何獲取除交易以外的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大的事項(xiàng)和情況

　　4、項(xiàng)目組討論為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和分析見(jiàn)解的機(jī)會(huì)。下列各項(xiàng)中，通常不屬于項(xiàng)目組應(yīng)討論的內(nèi)容的是(　)。

　　A、審計(jì)收費(fèi)對(duì)審計(jì)安排的影響

　　B、被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式

　　D、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　5、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)作為工作主線

　　B、計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要工作包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、對(duì)控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定進(jìn)一步審計(jì)程序

　　6、關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

　　B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　　D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

　　7、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑對(duì)保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量至關(guān)重要。下列各項(xiàng)中，通常不屬于保持職業(yè)懷疑作用的是(　)。

　　A、設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　B、降低審計(jì)成本

　　C、避免過(guò)度依賴管理層提供的書(shū)面聲明

　　D、審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　8、下列各項(xiàng)中，通常屬于總體審計(jì)策略內(nèi)容的是(　)。

　　A、對(duì)應(yīng)收賬款余額存在目標(biāo)擬實(shí)施函證程序

　　B、對(duì)存貨余額存在目標(biāo)擬實(shí)施監(jiān)盤程序

　　C、對(duì)審計(jì)資源的規(guī)劃和安排

　　D、對(duì)于被審計(jì)單位由專人核對(duì)發(fā)票上單價(jià)與商品價(jià)目表上單價(jià)的控制，擬選取部分發(fā)票與商品價(jià)目表進(jìn)行核對(duì)

　　9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解相關(guān)事項(xiàng)。下列各項(xiàng)中，不屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士需要滿足的條件的是(　)。

　　A、了解審計(jì)過(guò)程

　　B、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上

　　C、了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境

　　D、了解審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定

　　10、下列各項(xiàng)中，不違背貨幣資金內(nèi)部控制要求的是(　)。

　　A、由出納每月核對(duì)銀行賬戶并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B、由出納登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　C、由出納登記固定資產(chǎn)卡片賬

　　D、由出納保管會(huì)計(jì)檔案

　　11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2013年1月1日至2013年9月30日財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2013年11月17日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2013年1月1日至2013年9月30日財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是(　)。

　　A、2013年11月18日至2014年11月17日期間

　　B、2013年11月18日至2016年11月17日期間

　　C、2013年10月1日至2014年9月30日期間

　　D、2013年10月1日至2016年9月30日期間

　　12、關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改

　　B、收入存在重大高估，而這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)

　　C、確定一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估

　　D、超過(guò)重要性水平的錯(cuò)報(bào)不一定被評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)

　　13、下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是(　)。

　　A、調(diào)查期后發(fā)行債券的情況

　　B、重新計(jì)算期后處置無(wú)形資產(chǎn)的處置損益

　　C、確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)

　　D、詢問(wèn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　14、關(guān)于書(shū)面聲明的日期，下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A、應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后

　　B、審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始后的任意日期

　　C、盡量接近財(cái)務(wù)報(bào)告簽發(fā)日，但不得在其后

　　D、盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其后

　　15、被審計(jì)單位提供的利潤(rùn)表上列示的營(yíng)業(yè)收入為1200萬(wàn)元，則下列各項(xiàng)中，屬于與該項(xiàng)目相關(guān)的管理層作出的明確的認(rèn)定的是(　)。

　　A、準(zhǔn)確性

　　B、完整性

　　C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　D、權(quán)利和義務(wù)

　　16、關(guān)于審計(jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、管理層提供的書(shū)面聲明不屬于審計(jì)證據(jù)

　　B、審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息

　　C、審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　D、審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲得的

　　17、關(guān)于評(píng)估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　B、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要

　　C、評(píng)估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用分析程序

　　D、如果未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

　　18、關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、特別風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估的、根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B、在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C、日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)

　　D、對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行

　　19、下列做法中，無(wú)助于提高審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的是(　)。

　　A、對(duì)被審計(jì)單位零余額的銀行賬戶進(jìn)行函證

　　B、針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

　　C、對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試

　　D、向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的被審計(jì)單位員工進(jìn)行詢問(wèn)

　　20、被審計(jì)單位要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，下列理由中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不合理的是(　)。

　　A、業(yè)務(wù)環(huán)境發(fā)生變化導(dǎo)致需求變化

　　B、法律法規(guī)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致不再需求原鑒證業(yè)務(wù)

　　C、對(duì)原來(lái)要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解

　　D、無(wú)法提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的所有信息

　　21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷售發(fā)票副本進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以選用的識(shí)別特征是(　)。

　　A、發(fā)票金額

　　B、客戶名稱

　　C、唯一編號(hào)

　　D、開(kāi)票日期

　　22、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜和被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通的是(　)。

　　A、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

　　B、確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平

　　C、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

　　23、關(guān)于識(shí)別出或懷疑存在被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為的溝通以及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層溝通

　　B、如果識(shí)別出重大的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)

　　C、如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)反映了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　D、如果因管理層或治理層阻撓而無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否存在或可能存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　24、被審計(jì)單位每月定期給客戶寄送對(duì)賬單，與這一控制最相關(guān)的內(nèi)部控制目標(biāo)是(　)。

　　A、銷售交易得到及時(shí)記錄(截止)

　　B、所有銷售交易均已登記入賬(完整性)

　　C、銷售交易已經(jīng)正確地計(jì)入明細(xì)賬(準(zhǔn)確性)

　　D、銷售交易的分錄恰當(dāng)(分類)

　　25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的控制活動(dòng)，下列各項(xiàng)中，不屬于了解的內(nèi)容的是(　)。

　　A、一般授權(quán)和特別授權(quán)

　　B、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

　　C、信息處理的一般控制和應(yīng)用控制

　　D、對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)