11、編制總體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的主要依據(jù)是(　　)

　　A、審計(jì)單位業(yè)務(wù)復(fù)雜程度

　　B、對(duì)固定風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)

　　C、對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)

　　D、對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)

　　答案:ABC

　　解析:對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)取決于對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)

　　12、關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的下列說(shuō)法中，正確的有(　　　)

　　A、會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤、漏報(bào)、審計(jì)人員發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)的可能性

　　B、會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在非重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的可能性

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師已發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)，卻簽發(fā)了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的可能性

　　D、審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)的可能性。

　　答案:ACD

　　解析:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)了不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。B簽發(fā)的審計(jì)意見(jiàn)是正確的。

　　13、下列賬戶有關(guān)認(rèn)定，適宜于采用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法的是(　)。

　　A、應(yīng)收賬款

　　B、存貨

　　C、固定資產(chǎn)

　　D、壞賬準(zhǔn)備

　　答案:AB

　　解析:主要證實(shí)法通常用來(lái)審計(jì)主要受不常發(fā)生的交易和調(diào)整分錄影響的賬戶的有關(guān)認(rèn)定;較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平通常用來(lái)審計(jì)與那些受大量日常交易影響的賬戶有關(guān)的認(rèn)定。

　　14、對(duì)于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系為(　　　)

　　A、固有風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是同向變動(dòng)關(guān)系

　　B、控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是同向變動(dòng)關(guān)系

　　C、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是反向變動(dòng)關(guān)第

　　D、總體可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是反向變動(dòng)關(guān)系。

　　答案:ABCD

　　解析:

　　15、對(duì)于初次接受委托進(jìn)行審計(jì)的業(yè)務(wù)，下列說(shuō)是法正確的是(　　)

　　A、可以通過(guò)借閱前任會(huì)計(jì)師的工作底稿來(lái)獲得了解

　　B、借閱工作底稿應(yīng)征得被審計(jì)單位同意

　　C、借閱工作底稿通常僅限于對(duì)本期審計(jì)有重大影響的事項(xiàng)

　　D、通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的期初余額的數(shù)據(jù)不必進(jìn)行審計(jì)

　　答案:ABC

　　解析:即使調(diào)閱了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)對(duì)期初余額負(fù)責(zé)。

　　16、在下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮追加或擴(kuò)大審計(jì)程序的是(　　　)

　　A、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平

　　B、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略高于重要性水平

　　C、評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平高于初步評(píng)估的重要性水平

　　D、評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平低于初步評(píng)估的重要性水平

　　答案:ABD

　　解析:

　　17、按照《審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃表述正確的是( )

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以和被審計(jì)單位有關(guān)人員就某些審計(jì)程序進(jìn)行討論

　　B、獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　C、審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在具體實(shí)施前下達(dá)給審計(jì)小組組成員

　　D、審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行，不得變更，以保證審計(jì)工作質(zhì)量

　　答案:ABC

　　解析:在審計(jì)過(guò)程中可能會(huì)對(duì)審計(jì)計(jì)劃不斷的進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。

　　18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)，除可運(yùn)用其審計(jì)經(jīng)驗(yàn)外，還應(yīng)考慮以下哪些因素( )。

　　A、有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求

　　B、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及波動(dòng)幅度

　　C、內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　D、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及相互關(guān)系

　　答案:ABCD

　　解析:對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素：以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn);有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求;被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì);內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果;會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。

　　19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度，取決于下列因素( )。

　　A、分析項(xiàng)目的重要性

　　B、針對(duì)相同的審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序

　　C、預(yù)測(cè)分析性復(fù)核的期望結(jié)果的準(zhǔn)確性

　　D、固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平

　　答案:ABCD

　　解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度，取決于下列因素：①分析項(xiàng)目的重要性;②分析性復(fù)核結(jié)果與針對(duì)相同的目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序的結(jié)論的一致性。其他程序可能證實(shí)也可能否認(rèn)分析性復(fù)核的結(jié)果;③分析性復(fù)核預(yù)期結(jié)果的準(zhǔn)確性。準(zhǔn)確性較低不應(yīng)過(guò)多依賴分析程序;④固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，如這兩種風(fēng)險(xiǎn)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能過(guò)多地依賴分析復(fù)核程序，應(yīng)更多的依賴詳細(xì)測(cè)試。

　　20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般運(yùn)用重要性原則來(lái)( )。

　　A、確定是否接受委托

　　B、確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　C、執(zhí)行審計(jì)程序

　　D、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果

　　答案:BD

　　解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形：①在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。重要性被看作是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的限度，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍;②在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要原則。重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。接受委托后注冊(cè)會(huì)計(jì)師才運(yùn)用重要性原則，所以A不正確，執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，無(wú)須運(yùn)用重要性原則。