二、多項(xiàng)選擇題

　　1、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分配的方法確定各賬戶(hù)余額、交易層的重要性，以下觀點(diǎn)正確的是( )。

　　A、應(yīng)考慮各賬戶(hù)余額、交易的性質(zhì)、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性及審計(jì)成本因素

　　B、各賬戶(hù)余額、交易層的重要性水平之和應(yīng)等于會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平

　　C、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，一般選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)作為分配的基礎(chǔ)

　　D、發(fā)現(xiàn)的未建議調(diào)整不符事項(xiàng)余額之和不可能超過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平

　　答案:ABCD

　　解析:考慮B，并考慮以下觀點(diǎn)，可知D也是正確的：在各賬戶(hù)余額、交易層中，若未建議調(diào)整的不符事項(xiàng)之和超過(guò)所在賬戶(hù)的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從中選擇若干筆轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)，故各賬戶(hù)余額、交易中的未建議調(diào)整不符事項(xiàng)余額之和最終必然不超過(guò)其所在賬戶(hù)余額交易層的重要性。

　　2、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，以( )。

　　A、降低檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　B、進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要

　　C、使匯總數(shù)低于重要性水平

　　D、排除原審計(jì)程序的局限性

　　答案:ABC

　　解析:擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍不僅可以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(A)，而且可以證實(shí)匯總數(shù)中風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(A)，而且可以證實(shí)匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實(shí)：如屬實(shí)，說(shuō)明匯總數(shù)重要(B)，如不屬實(shí)，則可降低匯總數(shù)(C)。由于“擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序?qū)嵤�測(cè)試，因此不能排除原程序的局限性。

　　3、新華建元的注冊(cè)會(huì)計(jì)師金某在審查T(mén)公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表的無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，其以下的( )行為將導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。

　　A、將本項(xiàng)目的可容忍誤差由原先確定的40萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元

　　B、將本項(xiàng)目的控制風(fēng)險(xiǎn)由原先評(píng)估的30%提高到60%

　　C、將本項(xiàng)目所獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量由計(jì)劃的20件提高到25件

　　D、將本項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)由原先評(píng)估的10%提高到現(xiàn)在的20%

　　答案:BCD

　　解析:因可容忍誤差、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)關(guān)系，故A與C將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低而不導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。B中的控制風(fēng)險(xiǎn)及D中的固有風(fēng)險(xiǎn)均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈同向變動(dòng)關(guān)系。

　　4、對(duì)于任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，無(wú)論被審計(jì)單位的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃都是必須的，區(qū)別僅在于審計(jì)計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程序。按照審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度與( )因素有關(guān)。

　　A、被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模

　　B、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)的內(nèi)容

　　C、預(yù)定審計(jì)工作的復(fù)雜程度

　　D、被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)和管理水平

　　答案:AC

　　解析:A、C均為審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則的明文規(guī)定。

　　5、為做好審計(jì)計(jì)劃工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師金某在對(duì)T公司審計(jì)時(shí)執(zhí)行了以下程序，以了解被T公司經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況。則這些程序有效的是( )。

　　A、實(shí)地察看T公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)施

　　B、確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在

　　C、考慮已發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則

　　D、考慮證監(jiān)會(huì)發(fā)布的公告

　　答案:ABCD

　　解析:為了編制審計(jì)計(jì)劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通�？梢允褂闷叻N方法來(lái)了解被審計(jì)單位的基本情況，這些方法中包括本題的四項(xiàng)。

　　6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要決定是否將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，在決定這一問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的基本因素包括( )

　　A、分析結(jié)果的可信賴(lài)程度

　　B、相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

　　C、分析項(xiàng)目的重要性

　　D、前期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)

　　答案:ABD

　　解析:這種考慮因素屬于準(zhǔn)則規(guī)定。C屬于決定分析性復(fù)核結(jié)果可信賴(lài)程度的因素

　　7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，以下有關(guān)重要性的正確理解為(　　　)

　　A、重要性是針對(duì)審計(jì)報(bào)告而言的

　　B、重要性是從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度考慮

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境

　　D、重要性與可容忍誤差呈反向關(guān)系

　　答案:BC

　　解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮重要性是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的，重要性與可容忍誤差之間關(guān)系密切，即重要性水平越高則可容忍誤差越大。8、下列關(guān)于分析性復(fù)核的說(shuō)法中，正確的有(　　)

　　A、通過(guò)分析性復(fù)核程序所得的審計(jì)證據(jù)應(yīng)屬于環(huán)境證據(jù)

　　B、分析性復(fù)核中進(jìn)行趨勢(shì)分析的有關(guān)表格通常歸入永久性審計(jì)檔案

　　C、分析性復(fù)核的主要目的是確認(rèn)是否有異�；蛞馔獾牟▌�(dòng)

　　D、對(duì)期望值的估計(jì)通常由審計(jì)小組中的高級(jí)審計(jì)人員或經(jīng)理來(lái)完成

　　答案:BCD

　　解析:分析性復(fù)核所得的證據(jù)是書(shū)面證據(jù)

　　9、經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與某一重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受水平，那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告類(lèi)型為(　　　)

　　A、無(wú)保留意見(jiàn)

　　B、保留意見(jiàn)

　　C、否定意見(jiàn)

　　D、無(wú)法表示意見(jiàn)

　　答案:BD

　　解析:因?yàn)樽��?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到了限制

　　10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用時(shí)，應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)主要是(　　)

　　A、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的變更

　　B、對(duì)重大交易進(jìn)行會(huì)計(jì)核算使用的方法

　　C、對(duì)審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)

　　D、被審計(jì)單位對(duì)新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的采用

　　答案:ABD

　　解析:被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)屬于了解被審計(jì)單位性質(zhì)的內(nèi)容